論文關(guān)鍵詞：全程信用管理內(nèi)部會計控制風(fēng)險分析

論文摘要：在競爭日益激烈的市場環(huán)境下，信用交易已成為企業(yè)獲得市場競爭力的必要手段和經(jīng)營方式，企業(yè)信用管理越來越顯現(xiàn)出其重要性。本文力圖從企業(yè)微觀層面入手，選擇從內(nèi)部會計控制視角，利用企業(yè)現(xiàn)有可操作的會計控制手段，構(gòu)建一個切實可行的企業(yè)信用管理體系，即基于內(nèi)部會計控制的全程信用管理體系。

企業(yè)信用管理就是通過資信調(diào)查，收集客戶的各種信用信息與數(shù)據(jù)，進(jìn)行綜合處理、判斷，對客戶的信用質(zhì)量做出評價，在風(fēng)險與收益之間權(quán)衡，進(jìn)行恰當(dāng)?shù)男庞脹Q策，并對產(chǎn)生的應(yīng)收賬款進(jìn)行管理。由于中國大多數(shù)企業(yè)自身缺乏有效的內(nèi)部控制機(jī)制，尤其是會計內(nèi)部控制制度的缺失或不健全，導(dǎo)致信用管理缺乏長效機(jī)制的保障。信用管理部門是組織的職能部門，必然存在著與其他部門在業(yè)務(wù)上的協(xié)調(diào)與監(jiān)督。信用管理與內(nèi)部會計控制的結(jié)合，利用會計控制的思維和視角去改善現(xiàn)有制度，整合企業(yè)價值鏈管理以達(dá)成企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。

1．基于內(nèi)部會計控制的全程信用管理體系的提出

對于全程信用管理體系的構(gòu)建，已有一些學(xué)者給出了自己的建議，比如：謝旭提出的基于銷售——回款全程業(yè)務(wù)流程的信用管理體系；陳曉紅教授等人提出包含企業(yè)授信管理和受信管理的企業(yè)信用管理的全過程控制方法；文亞青教授提出的包含經(jīng)濟(jì)信用、法制信用、道德信用在內(nèi)的“三位一體”的企業(yè)全面信用管理。但它們都存在過分關(guān)注應(yīng)收賬款的回收，微觀層面的操作性不強(qiáng)、過于關(guān)注宏觀環(huán)境的探討等問題。

筆者認(rèn)為，全程信用管理體系較適合與內(nèi)部會計控制的思想和制度程序相契合。全程信用管理體系是從銷售——回款的業(yè)務(wù)流程的角度設(shè)計的，提出將銷售與回款之間的核心業(yè)務(wù)流程進(jìn)行整合，通過對整個信用管理流程的關(guān)鍵點進(jìn)行控制，保障信用管理各項工作順利展開，保證組織經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。

摘要：供應(yīng)鏈金融是一個金融創(chuàng)新的全新領(lǐng)域。分析我國供應(yīng)鏈金融在發(fā)展中存在的主要業(yè)務(wù)模式，根據(jù)我國在信用管理方面存在的問題，提出從信用制度建設(shè)、全面風(fēng)險管理提升和加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新等方面構(gòu)建我國供應(yīng)鏈金融信用管理體系的設(shè)想。

關(guān)鍵詞：供應(yīng)鏈金融信用問題管理體系

近年來，我國金融界興起的供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)屬于金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)。隨著現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展對金融服務(wù)創(chuàng)新需求的日益增太，服務(wù)于生產(chǎn)、流通和銷售的供應(yīng)鏈金融服務(wù)創(chuàng)新業(yè)務(wù)實踐越來越多，信用管理體系建設(shè)的問題成為供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新發(fā)展的瓶頸問題。

一、供應(yīng)鏈金融的創(chuàng)新業(yè)務(wù)實踐

在我國，對供應(yīng)鏈金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)的探索，大致經(jīng)過了三個階段：第一個階段，從“物流銀行”的設(shè)想到“融通倉”概念的提出；第二個階段，從“倉單質(zhì)押”業(yè)務(wù)的嘗試到“物流銀行”業(yè)務(wù)的開展；第三個階段，從“物流銀行”業(yè)務(wù)的開展到供應(yīng)鏈金融戰(zhàn)略的提出與實施?！诠?yīng)鏈金融創(chuàng)新的實踐發(fā)展上，我國形成了兩條業(yè)務(wù)發(fā)展的主線模式：

其一是基于傳統(tǒng)的商業(yè)銀行貿(mào)易融資，結(jié)合生產(chǎn)貿(mào)易企業(yè)的業(yè)務(wù)特點和實際需求，由商業(yè)銀行創(chuàng)新業(yè)務(wù)而提供的結(jié)構(gòu)性貿(mào)易融資業(yè)務(wù)模式。該業(yè)務(wù)模式通過貨權(quán)質(zhì)押、信托收據(jù)、保險及公證、貨物監(jiān)管、提貨通知、貨物回購、資金專戶管理、期貨保值等一系列結(jié)構(gòu)化設(shè)計來掌握貨權(quán)、監(jiān)控資金，為提供集物流、信息流、資金流為一體的個性化的組合貿(mào)易融資方式。

一、信用管理在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的重要意義

首先，有利于促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展。如果各企業(yè)的信用管理制度比較完善，企業(yè)間就會以誠信的態(tài)度進(jìn)行交易，這必然會讓交易市場變得更加穩(wěn)定，更會促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。其次，有利于維護(hù)市場的經(jīng)濟(jì)秩序。在當(dāng)今時代下，企業(yè)間的競爭是非常激烈的，一些企業(yè)為了謀取經(jīng)濟(jì)利益，往往會采用不正當(dāng)?shù)氖侄芜M(jìn)行競爭，這必然會導(dǎo)致市場秩序混亂。而如果各企業(yè)都講誠信，守信用，那么不當(dāng)?shù)美那闆r就會減少，公平競爭就會增加，市場的經(jīng)濟(jì)秩序就會轉(zhuǎn)好。最后，有利于提高企業(yè)自身的競爭力。企業(yè)只有講誠信，才能獲得良好的口碑，才能創(chuàng)建知名度高的企業(yè)品牌，才能讓企業(yè)自身更具競爭力。如果企業(yè)不講誠信，那么企業(yè)就難以迅速發(fā)展，更會面臨破產(chǎn)的風(fēng)險。例如:南京冠生園食品有限公司是一家當(dāng)?shù)刂氖称飞a(chǎn)企業(yè)，它主要以生產(chǎn)月餅、元宵、各種糕點等食品為主，在沒被媒體曝光前，該企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益良好，每年至少有兩、三千萬的收益，但是，自打該企業(yè)出現(xiàn)“陳餡事件”后，南京冠生園的商業(yè)聲譽(yù)一落千丈，企業(yè)形象幾乎降到冰點。時隔半年，企業(yè)生產(chǎn)難以為繼、申請破產(chǎn)，究其原因是該企業(yè)本身失去了起碼的“誠信”，不重視產(chǎn)品質(zhì)量，只想著獲取不法利潤，結(jié)果既害了消費(fèi)者，又害了自己，更給當(dāng)?shù)卦嘛炇袌鲆矌砹藝?yán)重影響。可見，企業(yè)自身誠信是非常重要的，如果該企業(yè)信用管理制度完善，就不會為了謀取利益而使用“陳餡”生產(chǎn)月餅，就不會造成企業(yè)破產(chǎn)。

二、我國企業(yè)在信用管理中存在的普遍問題

盡管我國工商企業(yè)一直在研究完善企業(yè)信用管理的有效辦法，但是，我國工商行業(yè)信用管理還存在著以下問題:首先，我國工商企業(yè)內(nèi)部信用管理部門太多，這必然給企業(yè)信用管理造成一定的影響。例如:在實際工作中，企業(yè)財務(wù)部門不了解客戶的經(jīng)濟(jì)實力和實際情況，只知道客戶和本單位間的財務(wù)往來狀況;而企業(yè)銷售部門了解客戶的經(jīng)濟(jì)實力和經(jīng)營情況，而不知道客戶和本單位的財務(wù)往來狀況，由于銷售部門和財務(wù)部門對客戶的認(rèn)知不同，它們在企業(yè)信用管理中必然會出現(xiàn)意見分歧，這必然會造成企業(yè)信用管理的正常開展。其次，銷售部門為了追求經(jīng)濟(jì)效益，會給信用管理帶來過大的風(fēng)險。企業(yè)銷售部門的工作人員是以業(yè)績論英雄，工作人員銷售量的大小直接決定著銷售人員的工資檔次，更有些企業(yè)單位的銷售人員工資實行全額績效，也就是說，這些銷售人員沒有基本崗位工資，只有銷售產(chǎn)品，才能得到報酬，所以，銷售人員往往會為了獲得提成而違規(guī)操作，或者隱瞞客戶的一些不良信息，這會給企業(yè)帶來很大的風(fēng)險，如果真的出現(xiàn)問題，后果往往是難以預(yù)測的。最后，財務(wù)部門獨自承擔(dān)信用管理工作，會出現(xiàn)信用管理不合理現(xiàn)象。例如:財務(wù)部門只了解客戶和本單位的財務(wù)關(guān)系和財務(wù)狀況，財務(wù)部門分析企業(yè)信用度的好壞也只是以財務(wù)往來賬目資料為判斷依據(jù)，而有些企業(yè)單位可能和本單位合作時間較短，根本無法以財務(wù)往來賬目為判斷依據(jù)，很容易造成判斷錯誤問題出現(xiàn)，因此，讓財務(wù)部門獨自進(jìn)行信用管理是不合理的，只有發(fā)揮單位內(nèi)部各部門的優(yōu)勢，讓各部門相互間溝通和協(xié)商，才能保證企業(yè)信用管理更加合理化，才能為企業(yè)降低一定的經(jīng)營風(fēng)險。

三、完善企業(yè)信用管理的有效手段

1．提高全體職工的信用管理意識

財務(wù)管理論文

當(dāng)會計造假成為全球性問題的時候，加強(qiáng)會計監(jiān)管，避免和減少會計造假動機(jī)、造假行為必然成為會計界乃至全社會共同探討和研究解決的重大課題。會計造假導(dǎo)致會計信息失真，會計信息失真引發(fā)會計主體對投資人、利益相關(guān)方和全社會做出不真實承諾。隨之產(chǎn)生會計主體信用度下降，由于信用匱乏從而削弱了會計主體在市場經(jīng)濟(jì)中的競爭力并導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)效益大幅下降，嚴(yán)重時致使企業(yè)破產(chǎn)。如何增強(qiáng)會計主體的競爭力，保持市場經(jīng)濟(jì)體系健康、穩(wěn)定運(yùn)行，加強(qiáng)會計監(jiān)管是一個具體而有效的措施。建立會計監(jiān)管體系是會計界的一件大事。如何建立會計監(jiān)管體系？建成什么樣的會計監(jiān)管體系？會計監(jiān)管平臺是什么樣的？監(jiān)管所產(chǎn)生的結(jié)果如何處理？作者將在本文就這些方面談一些新的認(rèn)識。

一、會計主體、中介機(jī)構(gòu)及全社會要樹立適時的會計監(jiān)管理念。

1、會計主體要轉(zhuǎn)變監(jiān)管理念，由被動地接受監(jiān)管轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃拥膮⑴c監(jiān)管。會計主體作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一份子不是獨立存在的，它要與其它會計主體進(jìn)行公平交易而實現(xiàn)自己的經(jīng)營目的、經(jīng)營理念，從而使會計主體實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，通過自身發(fā)展又帶動全社會經(jīng)濟(jì)進(jìn)步。自身發(fā)展的動力來自于兩個方面，一個是內(nèi)在動力，即通過自身真實的會計信息，進(jìn)行財務(wù)分析，尋找問題，解決問題；另一個是外部環(huán)境，即網(wǎng)絡(luò)信用度高、會計信息值得信賴的經(jīng)濟(jì)合作伙伴，在彼此互利的情況下共同發(fā)展。外部環(huán)境與內(nèi)在動力相輔相成，互為作用。內(nèi)在動力決定外部環(huán)境，外部環(huán)境又反作用于企業(yè)內(nèi)部，外部環(huán)境的形成是每一個會計主體共同努力的結(jié)果。這就要求所有的會計主體主動接受社會、投資人、經(jīng)濟(jì)合作伙伴等的監(jiān)管，在提高自身會計信息質(zhì)量的同時創(chuàng)造一種以信用為主基調(diào)的市場環(huán)境。

2、會計信息使用者、中介機(jī)構(gòu)及全社會要樹立未雨綢繆的會計監(jiān)管理念，主動參與對會計主體的監(jiān)管活動?！笆虏魂P(guān)已，高高掛起”是一種極其自私的表現(xiàn)，這些“不關(guān)已”的事終究會由于無人制止而泛濫成災(zāi)，到那時“災(zāi)禍”就會降落到每個人頭上。只有會計信息使用者、中介機(jī)構(gòu)及全社會從思想上重視會計信息失真問題，從行動上加強(qiáng)對會計信息的監(jiān)管，我們的經(jīng)濟(jì)生活才會建立良好秩序。

二、政府要高度重視會計監(jiān)管工作，健全會計監(jiān)管法律、法規(guī)，制定會計主體必須披露真實、準(zhǔn)確會計信息的游戲規(guī)則。