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代賬公司內(nèi)部管理制度范文第1篇

關(guān)鍵詞：公司內(nèi)部制度；法律制度；銜接互動

中圖分類號：D922.291.91

文獻標志碼：A

文章編號：1009—6116（2012）03-0099--06

一、對傳統(tǒng)民間法與國家法二元結(jié)構(gòu)論的突破

所謂公司內(nèi)部制度，是指公司根據(jù)自身的實際情況和所處的行業(yè)特點，在國家法律、法規(guī)和規(guī)章的指引下，以規(guī)范化制度文本的形式確認和調(diào)整公司內(nèi)部關(guān)系，是公司內(nèi)部適用的各種規(guī)范性文件的總和。公司內(nèi)部制度建置好比是“公司立法”行為，即以成文化形式針對內(nèi)部“人”和“事”的建規(guī)立制，確立穩(wěn)定而普遍的行為依循之準則，從而形成一定的“規(guī)范秩序”，實現(xiàn)公司的規(guī)則之治。公司的這些制度規(guī)范具有強制性，員工應(yīng)當(dāng)尊重和遵守它們，違反規(guī)則的行為會導(dǎo)致懲罰性后果。西方法律多元化學(xué)者認為，如果說強制性規(guī)則的存在意味著一種“法律秩序”的存在的話，那么企業(yè)中就當(dāng)然存在著這種秩序。作為一個社團性組織，企業(yè)的存續(xù)和運營必然要求其為自身創(chuàng)設(shè)具有強制性的、所屬人員一體遵循的規(guī)則，用以判定什么是“合法”的，什么是“違法”的。如此就形成了企業(yè)內(nèi)部的“法律秩序”，每一個企業(yè)也就成為一片擁有真實“法律秩序”的領(lǐng)地。這種觀點的價值在于，它指明了公司內(nèi)部制度同國家法一樣但卻在不同的層面上，發(fā)揮著規(guī)則化治理和型構(gòu)社會秩序的功能。事實上，它們不僅僅具有規(guī)則的效力，而且各國法院一般都承認合法制定的公司內(nèi)部制度可以成為司法辦案的依據(jù)，為法院所采信，決定個人的權(quán)利和義務(wù)。但不能就此認定它們?yōu)榉?，因為法與非法之間應(yīng)當(dāng)有明確的界限，并非所有成文規(guī)則都具有國家強制力而可稱之為法，也并非可以作為司法辦案依據(jù)的就都是法，在法律缺失時，政策、習(xí)慣、道德也可以作為司法依據(jù)，但它們顯然不是法。這里所謂的“法律秩序”只是一種比喻用法。公司內(nèi)部制度是一種民間社會規(guī)范，是城市生活中的商事自治規(guī)則。

作為民間社會規(guī)范，公司內(nèi)部制度同國家法的關(guān)系突破了傳統(tǒng)民間規(guī)范與國家法的二元結(jié)構(gòu)，呈現(xiàn)出各自獨立而又互相聯(lián)動的上下位階規(guī)則系統(tǒng)的新范式。公司內(nèi)部制度同傳統(tǒng)民間社會規(guī)范相比有諸多不同特征，比如它產(chǎn)生于陌生人社會而不是熟人社會，它是一種制度設(shè)計而不是自然生長形成，它表現(xiàn)為系統(tǒng)化的成文規(guī)則而非不成文規(guī)則等等。但最具有現(xiàn)實意義的一個區(qū)別在于它同國家法形成銜接關(guān)系而不是沖突關(guān)系，盡管現(xiàn)實中存在對法律的規(guī)避甚至背離，但銜接與協(xié)調(diào)是其必然的主導(dǎo)關(guān)系。中外學(xué)者的諸多研究都表明，傳統(tǒng)民間社會規(guī)范常常游離于國家法之外，甚至經(jīng)常呈現(xiàn)緊張乃至沖突關(guān)系，原因就在于傳統(tǒng)民間社會規(guī)范的形成是獨立于國家法的一個自然過程，因此沖突在所難免。而現(xiàn)代公司的內(nèi)部制度已然深深地嵌入了法制的框架之中，是在法律許可下的一種制度建設(shè)，在內(nèi)容和程序上要受到法的指引。

公司內(nèi)部制度相對于國家法而言，既具有嚴格的從屬性，又具有廣泛的自主性，這是由公司內(nèi)部制度既要受到法律調(diào)控這一法治原則、又必須自主調(diào)處內(nèi)部關(guān)系這一公司自治原則所共同決定的。其中，從屬性是首要的，如果違背法的規(guī)定將直接導(dǎo)致公司內(nèi)部制度的無效；自主性是必要的，否則公司將喪失存在的商業(yè)價值。澳大利亞學(xué)者艾蘭（carleton K.A11en）曾提出作為附屬立法一種形式的自治立法說，很好地說明了這種雙重特性。他認為社會中還有大量的法人，它們存在于政府系統(tǒng)之外，并被授予了為自身制定細則的權(quán)力，這就是附屬立法的另一種形式自治立法。這些法人制定的規(guī)則具有明顯的自治性，因為它們僅直接對特定法人成員產(chǎn)生效力；但需要注意的是，這些規(guī)則需嚴格地受制于司法審查。最常見的例子就是股份公司的章程。

這里的從屬性，是指國家法對公司建立內(nèi)部制度授予創(chuàng)設(shè)權(quán)或者作出強制性約束，違犯相關(guān)法律、法規(guī)或者規(guī)章的規(guī)定，輕則導(dǎo)致制度因違法而無效，重則公司可能承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。實際上，公司面臨的制度規(guī)范由內(nèi)外兩個方面構(gòu)成——制度環(huán)境和制度安排。制度環(huán)境是公司的外部制度，是指社會存在的、用以調(diào)控生產(chǎn)生活和利益關(guān)系的規(guī)則體系及其結(jié)構(gòu)，包括基本的政治、社會和法律規(guī)則。制度安排是公司的內(nèi)部制度，是在特定領(lǐng)域內(nèi)約束人們行為的一組規(guī)則，是公司自身的制度選擇，它至少應(yīng)當(dāng)具備兩大目標：一是提供一種結(jié)構(gòu)，二是提供一種機制，制度的規(guī)范結(jié)構(gòu)和規(guī)則機制共同構(gòu)成制度的形式和實質(zhì)。在法治社會中，公司的外部制度環(huán)境主要是法制環(huán)境，公司的內(nèi)部制度安排是在法制的許可和指引下展開的，兩者應(yīng)當(dāng)協(xié)調(diào)互動，共同構(gòu)成規(guī)范公司活動的制度保障。“如果說體現(xiàn)市場經(jīng)濟要求的法律制度是市場經(jīng)濟主體走出自身而參與市場經(jīng)濟時所須遵照實施的基本規(guī)則，那么，企業(yè)自身的那些使市場經(jīng)濟法律制度具體化的制度規(guī)范，則是作為市場經(jīng)濟主體的企業(yè)在進入市場經(jīng)濟領(lǐng)域之前所應(yīng)遵循的初始化的制度規(guī)范，和企業(yè)在走出市場經(jīng)濟領(lǐng)域之后而修繕自身時所應(yīng)接受的規(guī)制?！?/p>

這里的自主性，是指在守法遵規(guī)的前提下，公司可以根據(jù)自身的意志、理念和判斷不受干涉地進行制度建設(shè)和創(chuàng)新。公司自主“立法”是市場經(jīng)濟條件下企業(yè)法人自治精神的基本體現(xiàn)。法治經(jīng)濟尊重私域社會中主體合法的自由意志，保護私權(quán)利的自主行使不受非法干涉，遵循任何私權(quán)若非法律特別禁止即可為的原則。作為市場主體的公司應(yīng)當(dāng)也必須享有充分的自主經(jīng)營權(quán)，其中包括自主制定內(nèi)部制度的權(quán)利，只要法律沒有明文禁止或者作出規(guī)定，公司就可以自行進行制度建置甚至制度創(chuàng)新。

當(dāng)然，公司不同類別或者不同職能部門的制度建設(shè)所受到的法律規(guī)制的力度是不同的，這取決于該事項可能對于市場和社會產(chǎn)生的影響程度。在公司某些領(lǐng)域，法律的強制性規(guī)范較多，法律精神側(cè)重對公司的監(jiān)管；在有些領(lǐng)域，法律規(guī)范以任意性為主，法律精神在于為公司提供良好的市場環(huán)境和法律服務(wù)。若根據(jù)兩者聯(lián)系的程度不同，大致可以分為緊密型、適度性和松散型三種銜接模式。

二、公司內(nèi)部制度與法的緊密型銜接

在法人治理和人力資源領(lǐng)域，銜接關(guān)系是第一位的，因為前者涉及公司的權(quán)益分配與制衡，從而影響到市場生態(tài)環(huán)境；后者涉及人的基本權(quán)利，因此公司內(nèi)部制度安排面臨從緊的外部制度環(huán)境。

（一）法人治理制度

作為公司內(nèi)部制度的“憲法部門”，法人治理制度與法發(fā)生最為緊密和直接的關(guān)聯(lián)。就像憲法規(guī)定國家的根本問題，憲法部門是法的體系中居于主導(dǎo)地位的部門法一樣，法人治理制度也規(guī)定了公司的根本問題，即組織結(jié)構(gòu)問題，其核心在于設(shè)計公司的利益制衡機制，即股東（大）會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理之間責(zé)、權(quán)、利的分配與構(gòu)成，從而確保公司經(jīng)營處于正確的軌道上，成為公司權(quán)益分配的依據(jù)和經(jīng)營管理的基礎(chǔ)。因而法人治理制度居于公司內(nèi)部制度體系中的基礎(chǔ)地位。然而，公司對治理制度的內(nèi)容是不可以隨意規(guī)定的，因為它們的內(nèi)容將影響市場主體的地位、性質(zhì)、交易安全和內(nèi)外利益相關(guān)者的利益分配，因此國家各層級的規(guī)范性法律文件對此多有規(guī)定。實際上，國家法與公司制度的銜接最初也產(chǎn)生于公司治理領(lǐng)域特別是公司章程。

現(xiàn)代公司治理制度的宏觀框架應(yīng)以本國公司法的規(guī)定為主要依據(jù)。公司法以強制性規(guī)范規(guī)定公司基本的機構(gòu)設(shè)置及其權(quán)限劃分。比如，公司章程是公司中的憲法，為各種治理規(guī)則之首，各國公司法都規(guī)定了公司章程中的必要記載事項，公司章程不得通過約定排除或變更這些規(guī)定。我國對于上市公司的章程有更為嚴格的規(guī)范，如《上市公司章程指引》、《上市公司治理準則》、《到境外上市公司章程必備條款》等規(guī)章，對章程內(nèi)容的框架設(shè)計做出專門指導(dǎo)。在章程的制定和修改程序上，我國《公司法》、德國《股份法》、美國《示范公司法》等都提出基本要求，公司章程需要確認和細化這些法定內(nèi)容。當(dāng)然，還有大量的其他治理制度，如公司治理準則、股東大會議事規(guī)則、董事會議事規(guī)則、獨立董事制度、董事會秘書工作制度、監(jiān)事會議事規(guī)則、總經(jīng)理工作制度、投資者關(guān)系制度、信息披露制度等，我國法律、行政法規(guī)和部門規(guī)章對此都有各種專項規(guī)定。

（二）人力資源管理制度

由于涉及勞動者的基本權(quán)利，如人身權(quán)、勞動權(quán)、社會保障權(quán)等，因而公司在勞動關(guān)系和勞動條件等主要方面受到較為嚴格的法律制度約束。在法治社會，人力資源制度的重要性不僅在于它作為生產(chǎn)要素的規(guī)則化表現(xiàn)上，也體現(xiàn)在它具有重大的法治意義。西方資本主義國家自經(jīng)濟大蕭條后，政府開始放棄自由放任的經(jīng)濟政策，并通過法律手段對公司行為進行引導(dǎo)和監(jiān)管。在這個轉(zhuǎn)變過程中，公司內(nèi)部率先受到法律規(guī)制的就是人力資源管理。因為勞動關(guān)系不僅是公司和商業(yè)的問題，也是民生和社會問題；不僅關(guān)系到國家經(jīng)濟的發(fā)展，也關(guān)系到社會的穩(wěn)定和文明。如今世界各國對勞動就業(yè)和社會保障都非常關(guān)注，尤其是在英美和歐陸的福利化國家，非常注重對公平就業(yè)、雇員的權(quán)利、薪酬福利、辭退限制、職業(yè)安全與衛(wèi)生、退休金管理、社會保障以及其他勞動關(guān)系、勞動條件問題給予立法和司法保護。比如，就勞動關(guān)系而言，各國勞動法從企業(yè)勞動制度的建設(shè)義務(wù)、建立程序、備案或申報制度、勞動者周知義務(wù)等方面對人事管理制度予以直接規(guī)制，同時通過勞動合同和集體合同的內(nèi)容對公司制度的內(nèi)容進行確認從而形成契約化的間接規(guī)制。如今，是否能夠在勞動就業(yè)和社會保障方面形成合理、完善的法律制度體系，已經(jīng)成為檢驗政府和政黨執(zhí)政能力的基本標準之一。

盡管經(jīng)過20世紀后半葉以來的不斷發(fā)展，發(fā)達國家在勞動就業(yè)方面的法律制度已經(jīng)較為完善，但是國家法畢竟是解決社會一般問題的具有普遍性和穩(wěn)定性的規(guī)則，法律法規(guī)對勞動者的保護措施必須經(jīng)由企業(yè)這個媒介予以有效實施才能實現(xiàn)，紙面上的法必須經(jīng)由企業(yè)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實中的更具操作性和針對性的規(guī)則才能產(chǎn)生實效。因此，公司人力資源制度承擔(dān)著高度的法治化要求，公司必須嚴格根據(jù)相關(guān)規(guī)范性法律文件和自身的具體情況，制定規(guī)則文本，把國家的法律原則具體化為合法用工和保護員工的日常管理規(guī)則。以我國為例，任何公司制定人力資源方面的制度，都需要熟知八個方面的法律依據(jù)，包括勞動就業(yè)、勞動合同、勞動報酬、工作時間與休假、女職工和未成年工特殊保護、職業(yè)培訓(xùn)、勞動安全、社會保險?？梢?，公司能否合法合理地制定人力資源管理制度，不僅關(guān)系到公司的人力資本效用，也關(guān)系到國家勞動和社會保障法的有效實施，勞動爭議的有效解決，進而關(guān)系到員工和公司合法利益的實現(xiàn)，經(jīng)濟和社會和諧穩(wěn)定的發(fā)展。

三、公司內(nèi)部制度與法的適度型銜接

財務(wù)領(lǐng)域和生產(chǎn)領(lǐng)域涉及金融安全和民生安全，公司相關(guān)制度既有同國家法對接的一面，又有較大的自主空間。法律對企業(yè)內(nèi)部制度的指引主要在于設(shè)定業(yè)務(wù)標準，比如會計標準、質(zhì)量標準、內(nèi)控標準等，對于如何具體實施和運作，企業(yè)可以根據(jù)自身的具體情況和實際需要自主地進行制度安排。

（一）財務(wù)會計管理制度

公司財務(wù)會計處理原本屬于自主經(jīng)營的內(nèi)部管理事務(wù)，公司如何具體操作則與法無涉。但是會計實務(wù)的多樣化不可避免地導(dǎo)致公司財務(wù)信息的混亂，會計師聽命于公司管理層而在賬面上調(diào)整資本價值的事例屢見不鮮，因此法律的介入成為必要。這一轉(zhuǎn)變同樣始于西方世界的經(jīng)濟大蕭條之后。松散混亂的財務(wù)會計實務(wù)、虛假的會計信息被認為是導(dǎo)致30年代美國資本市場崩潰和經(jīng)濟大蕭條的原因之一。經(jīng)濟危機爆發(fā)后，紐約證券交易所對當(dāng)時企業(yè)會計事務(wù)中的一系列弊端提出了激烈的批評。為了平息社會各界對會計職業(yè)界的不滿，穩(wěn)定市場秩序，國會于1934年頒布了《證券交易法》，整肅公司的會計行為。該法賦予了美國證券交易委員會制定有關(guān)會計規(guī)劃的權(quán)利。實踐中，美國證券交易委員會將制定權(quán)授予了職業(yè)團體，由它們制定會計準則。由此，英美法系國家逐步形成了在國家法認可和支持的條件下由職業(yè)團體或民間機構(gòu)制定并會計規(guī)范的做法。在大陸法系國家，則主要通過立法來規(guī)定企業(yè)財務(wù)會計的行為規(guī)范。

在當(dāng)代商界，“財務(wù)指標成為法律確認的監(jiān)管標準”。這是由于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的社會化聯(lián)系日益廣泛，一定程度上影響市場的金融秩序；也由于企業(yè)的會計操作直接決定了會計信息的真實與否，財務(wù)會計活動記錄往往是國家征稅的依據(jù)，同時它又直接涉及不參與企業(yè)管理的股東和債權(quán)人的利益；還由于企業(yè)之間也需要運用相同的會計語言進行經(jīng)濟交流。因此，會計制度不僅僅是公司內(nèi)部事務(wù)，更是必須由政府加以規(guī)范、指引和管理的目標和對象，國家有必要對公司的財務(wù)會計制度提出基本的業(yè)務(wù)準則。各國企業(yè)，在建立財務(wù)會計管理制度體系時，都需要遵循大量的法律、法規(guī)，做到財務(wù)會計合規(guī)操作，否則企業(yè)將受到處罰，至少也會在解決糾紛的司法過程中處于不利地位。在經(jīng)濟全球化過程中，跨國企業(yè)、企業(yè)和企業(yè)之間的國際交往等需求日益增多，國家在制定企業(yè)財務(wù)會計規(guī)則時還必須考慮同國際慣例的接軌。

公司財務(wù)會計職能部門的業(yè)務(wù)可以分為財務(wù)和會計兩大塊，兩者在性質(zhì)上有所不同，所以與國家法的銜接程度也不同。財務(wù)屬于公司理財行為，只要不違反國家金融法的規(guī)定，公司可以在相當(dāng)大程度上自主地制定財務(wù)管理制度。會計側(cè)重記錄功能，其基本職能是核算和監(jiān)督，目的是要得出一本“真賬”，法律監(jiān)管趨于嚴格，各國公司在建立會計管理制度時都需要遵循大量的規(guī)范性法律文件，做到合規(guī)操作，否則將受到處罰，至少也會在解決糾紛的司法過程中處于不利地位。我國《公司法》設(shè)有專章“公司財務(wù)、會計”，規(guī)定企業(yè)財務(wù)會計管理方面的一般原則；《會計法》對企業(yè)提出了建立會計內(nèi)部監(jiān)督制度及其應(yīng)當(dāng)符合的法定要求，此外還有一系列財政部的非常細化的會計準則和會計制度需要公司遵守。

（二）安全生產(chǎn)和產(chǎn)品質(zhì)量管理制度

這原本也屬于公司自主管理事項，如何管理、用什么樣的標準管理，取決于市場競爭環(huán)境、公司的長遠發(fā)展目標和商業(yè)倫理道德。但是隨著生產(chǎn)過程越來越關(guān)乎工人的人身安全，產(chǎn)品質(zhì)量越來越關(guān)乎公眾安全健康，隨著資本利益同公眾利益之間出現(xiàn)矛盾并且不斷激化，進而演變?yōu)樯鐣矄栴}，各國開始致力于尋求如何以最佳方式發(fā)揮政府在產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)管中的作用。毫無疑問，市場機制和法治模式是最有效的途徑。20世紀后半葉以來，各國對企業(yè)生產(chǎn)和產(chǎn)品質(zhì)量的立法規(guī)制蔚然成風(fēng)，多數(shù)國家制定了全面的法制體系和標準來規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)，國際行業(yè)組織制定的ISO系列質(zhì)量認證體系也獲得了多國法律認可。國家通過引導(dǎo)和監(jiān)督企業(yè)建立健全生產(chǎn)管理制度和流程，從源頭上確保產(chǎn)品符合基本質(zhì)量要求。

國家法對安全生產(chǎn)和產(chǎn)品質(zhì)量的調(diào)整范圍，主要采用兩種方式。一是，為企業(yè)提供安全生產(chǎn)和產(chǎn)品質(zhì)量要求的原則性框架和基本指向。在國家法這個框架之中應(yīng)當(dāng)填充什么樣的具體制度，由企業(yè)根據(jù)自己生產(chǎn)和產(chǎn)品的特點自行設(shè)計和執(zhí)行。二是，從給企業(yè)設(shè)定法律責(zé)任的角度提高企業(yè)違法成本，促使企業(yè)運用包括制度化管理的手段來保障產(chǎn)品質(zhì)量，履行社會責(zé)任。

由于生產(chǎn)和產(chǎn)品質(zhì)量管理涉及多方面問題，制定這部分的管理制度也需要細分為幾個方面，才能形成健全、完善的生產(chǎn)和產(chǎn)品管理制度體系。在這些方面中，有些同國家法的銜接要求不突出，比如生產(chǎn)部門的組織和權(quán)責(zé)規(guī)則不存在法律依據(jù)問題，物料采購管理方面的規(guī)則一般應(yīng)重點注意《招標投標法》，倉儲和物流管理一般應(yīng)重點注意《消防法》。而另些則由于其關(guān)涉基本人身權(quán)利，或者具有外部效應(yīng)，與社會群體利益有關(guān)，因此國家法不僅提出公司應(yīng)當(dāng)建立健全相關(guān)制度，而且對公司制度可能涉及的內(nèi)容還提出具體的法定要求，公司必須在全面了解國家法的規(guī)定的前提下，建立相關(guān)管理制度。比如，在安全生產(chǎn)和生產(chǎn)設(shè)備管理方面，公司應(yīng)注意《安全生產(chǎn)法》、《職業(yè)病防治法》、《特種設(shè)備安全監(jiān)察條例》、《生產(chǎn)安全事故報告和調(diào)查處理條例》等規(guī)范性法律文件；產(chǎn)品質(zhì)量管理方面，公司管理制度應(yīng)當(dāng)符合《產(chǎn)品質(zhì)量法》、《食品安全法》、《農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全法》、《標準化法》及其配套的行政法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定。

四、公司內(nèi)部制度與法的松散型銜接

市場營銷、技術(shù)研發(fā)、行政總務(wù)等領(lǐng)域主要屬于企業(yè)自主經(jīng)營、自主創(chuàng)新的范圍，只要企業(yè)遵守維護市場競爭秩序和社會公共秩序的相關(guān)法，就可以極大地享有自主進行制度安排的權(quán)利，外部制度環(huán)境較為寬松。

（一）市場和營銷管理制度

這部分管理內(nèi)容一般分為市場、銷售和售后服務(wù)三大方面，是公司直接參與自由競爭的市場行為，在不擾亂市場競爭秩序、不侵犯公眾權(quán)益的前提下，國家法原則上不進行過多干預(yù)。企業(yè)在制定相關(guān)管理制度時，只需注意不同《廣告法》、《反不正當(dāng)競爭法》、《反壟斷法》等法律相抵觸即可。當(dāng)然，對于特殊產(chǎn)品，國家法會有特別規(guī)定。比如在嬰幼兒配方奶粉行業(yè)，為了保護嬰幼兒的身心健康，促進母乳喂養(yǎng)，國際有關(guān)組織和我國都了規(guī)范性文件，禁止企業(yè)進行有礙母乳喂養(yǎng)的市場營銷行為。經(jīng)營嬰幼兒配方奶粉的企業(yè)，在制定市場推廣和銷售管理相關(guān)規(guī)則時，不得違反1981年第34屆世界衛(wèi)生大會通過的《國際母乳代用品銷售守則》（WHO Code），我國已經(jīng)成為守則的簽署國；不得違反我國《食品廣告暫行規(guī)定》（1998）和《母乳代用品銷售管理辦法》（1995）。此外，中國廣告協(xié)會2008年的《奶粉廣告自律規(guī)則》，也是相關(guān)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自覺遵守的行業(yè)規(guī)則。

（二）技術(shù)與研發(fā)管理制度

高科技企業(yè)通常都設(shè)立獨立的技術(shù)和研發(fā)部門，一般公司則可以獨立設(shè)置也可以在生產(chǎn)部門下設(shè)技術(shù)和研發(fā)機構(gòu)。如何組織和進行技術(shù)研發(fā)工作，是公司自主創(chuàng)新問題，法律的任務(wù)在于對知識產(chǎn)權(quán)進行合理保護，促進科學(xué)技術(shù)的發(fā)展。公司在這一領(lǐng)域制定的管理制度，應(yīng)當(dāng)重在管理和激勵，并且不違背《專利法》、《商標法》、《著作權(quán)法》等知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定。

（三）行政和總務(wù)管理制度

這部分管理事項比較繁雜，相關(guān)的規(guī)則文本也很多，比如辦公室管理規(guī)則、公文處理規(guī)則、會議管理規(guī)則、檔案管理規(guī)則、車輛管理規(guī)則、辦公用品管理規(guī)則、保密管理規(guī)則、安全保衛(wèi)管理規(guī)則、消防安全管理規(guī)則等無以盡數(shù)。由于這部分內(nèi)容主要屬于公司自主的行政管理事項，國家法無須干涉，公司在不違法的前提下，可以自主決定本公司的內(nèi)部行政管理制度。當(dāng)然，仍然有一些法律需要公司引為注意。比如在制定檔案管理規(guī)則時，需要了解我國《檔案法》（1996年修改）和行政法規(guī)《檔案法實施辦法》（1999年修改）的規(guī)定。

代賬公司內(nèi)部管理制度范文第2篇

近來，財務(wù)人員成了職業(yè)倦怠的高發(fā)人群。職業(yè)倦怠不僅會使財務(wù)人員身心疲勞，降低他們的工作表現(xiàn)，而且導(dǎo)致了財務(wù)人員綜合素質(zhì)的下降，這將成為阻礙他們發(fā)展的一個原因。今天小編給大家整理了財務(wù)人員工作總結(jié)，希望對大家有所幫助。

財務(wù)人員工作總結(jié)范文一_年我們財務(wù)科在局(公司)領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心下，在機關(guān)各部門的密切配合下，緊緊圍繞局(公司)的發(fā)展總體目標，在為全局(公司)提供服務(wù)的同時，認真組織會計核算，規(guī)范各項財務(wù)基礎(chǔ)工作。站在財務(wù)管理和戰(zhàn)略管理的角度，以成本為中心、資金為紐帶，不斷提高財務(wù)服務(wù)質(zhì)量。取得了一定的成績，現(xiàn)將一年來主要工作情況匯報如下：

一、效益情況：

1、公司效益：全年銷售收入1___萬元，不含稅收入___萬元，不含稅銷售成本___萬元，毛利率__%，與上年同期減少__%

。各類費用支出計___萬元,與上年同期___萬元相比略有減少。上繳各類稅費___萬元，比上年減少__萬元。

2、局經(jīng)費收支情況：今年經(jīng)費收入___萬元，年支出___萬元。

與上年同期___萬元相比增加__萬元。

二、局(公司)合并費用結(jié)構(gòu)分析：

全年局(公司)費用共計支出 ____萬元，比上年同期___萬元增加__萬元。其中：

1、固定費用支出：工資、養(yǎng)老金、住房公積金、醫(yī)療保險、離退休費用、折舊福利費等共計支出___萬元，占總費用支出____萬元的__%，比上年同期增加___萬元。

主要原因是：工資支出比上年同期增加___萬元，其中福利費轉(zhuǎn)入工資總額__萬元，下鄉(xiāng)交通費轉(zhuǎn)入工資總額__萬元;養(yǎng)老金及各類保險金比上年同期增加__萬元，離退休費用及精簡人員費用比上年同期支出增加__萬元。

2、可變費用支出：生產(chǎn)經(jīng)營費用、正常辦公經(jīng)費、市場管理費用、利息支出等共計支出___萬元，占總費用支出____萬元的__%。

比上年同期___萬元減少__萬元。主要原因是：差旅費福利費轉(zhuǎn)入工資總額 __萬元，招待費比上年減少___萬元，運費、裝卸費比上年同期減少__萬元。

比上年同期增加的費用有：小車費用比上年增加_萬元;利息支出比上年同期增加_萬元，稅金比上年增加__萬元。

租賃費、市場管理費用支出基本與上年持平。

總之，上半年費用支出增加部分大都是職工工資福利性支出及利息支出的增加，消耗性支出除小車費用和利息支出同比增加外，其他支出與上年同比均有所下降。

三、年度主要工作

1、嚴格遵守財務(wù)管理制度和稅收法規(guī)，認真履行職責(zé)，組織會計核算

財務(wù)科的主要職責(zé)是做好財務(wù)核算，進行會計監(jiān)督。財務(wù)科全體人員一直嚴格遵守國家財務(wù)會計制度、稅收法規(guī)、財務(wù)制度及國家其他財經(jīng)法律法規(guī)，認真履行財務(wù)科的工作職責(zé)。從審核原始憑證、會計記賬憑證的錄入，到編制財務(wù)會計報表;從各項稅費的計提到納稅申報、上繳;從資金計劃的安排，到各項資金的統(tǒng)一調(diào)撥、支付等等，每位財務(wù)人員都勤勤懇懇、任勞任怨、努力做好本職工作，認真執(zhí)行企業(yè)會計制度，實現(xiàn)了會計信息收集、處理和傳遞的及時性、準確性。

2、配合審計檢查，完善內(nèi)部管理制度;

為進一步規(guī)范本單位的財務(wù)工作、提高會計信息的質(zhì)量，財務(wù)科比較全面的制定了財務(wù)管理制度體系，包括：財務(wù)部組織機構(gòu)和崗位職責(zé)、財務(wù)核算制度、內(nèi)部控制制度、車輛管理制度、預(yù)算管理制度。通過對財務(wù)人員的職責(zé)分工，對各公司的會計核算到會計報表從報送時間及時性、數(shù)據(jù)準確性、報表格式規(guī)范化、完整性等方面做了比較系統(tǒng)的規(guī)定，從而逐步提高會計信息的質(zhì)量，為領(lǐng)導(dǎo)決策和管理者進行財務(wù)分析提供了可靠、有用的信息。平時財務(wù)部通過開展定期或不定期的交流會，解決前期工作中出現(xiàn)的問題，布置后期的主要工作，逐步規(guī)范各項財務(wù)行為，使財務(wù)工作的各個環(huán)節(jié)按一定的財務(wù)規(guī)則、程序有效地運行和控制。年中縣審計局對本單位內(nèi)部財務(wù)控制情況進行了審計檢查，檢查中，審計同志對本單位近年來的一系列制度建設(shè)及內(nèi)控管理執(zhí)行情況做了充分肯定，得到了一致好評。

3、費用支出實行預(yù)算管理，提高資金利用率：

年初，根據(jù)縣財政核撥給本單位的“大預(yù)算”擺好下屬單位的“小預(yù)算”，做到各項費用支出心中有數(shù)。在預(yù)算執(zhí)行過程中，嚴格控制費用。財務(wù)科每月度考核預(yù)算執(zhí)行情況，協(xié)助各責(zé)任單位負責(zé)人加強預(yù)算管理，要求下屬各單位認真執(zhí)行全年費用預(yù)算管理制度，明確下屬單位內(nèi)勤、領(lǐng)導(dǎo)把好審核第一關(guān)。嚴格執(zhí)行財務(wù)制度，規(guī)范財務(wù)行為，堅持收支兩條線，加強財務(wù)核算和財務(wù)監(jiān)督，杜絕不合理開支，加強應(yīng)收款項的回收，盡量減少不必要的損失。利用利息杠桿，合理調(diào)整內(nèi)部職工借款;提高事業(yè)預(yù)算退庫資金的利用率，合理組織貸款，最大限度地減少利息支出，為企業(yè)增收節(jié)支、提高經(jīng)濟效益把關(guān)。

4、加強專業(yè)理論學(xué)習(xí)，提高團隊凝聚力

財務(wù)科參加了省市兩批財務(wù)人員培訓(xùn)與經(jīng)驗交流會，聽取了會計師事務(wù)所對內(nèi)部控制和稅務(wù)風(fēng)險的專題講座，豐富了財務(wù)人員稅務(wù)知識，強化了各崗位會計人員的責(zé)任感，促進了各單位的交流、合作與團結(jié)。同時隨著財政管理制度改革的不斷深化，企業(yè)改革層層推進，軟硬件不斷更新，對基層會計人員綜合素質(zhì)的要求也愈來愈高。本單位會計人員除認真參加縣財政局組織的會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)外，還抽出業(yè)余時間學(xué)習(xí)相關(guān)專業(yè)知識。日常工作中，對一些有關(guān)財政改革新制度新規(guī)定新業(yè)務(wù)相關(guān)人員都能及時學(xué)習(xí)，及時適應(yīng)，同時還與兄弟單位會計人員經(jīng)常交流，取人之長，補己之短。

四、存在的主要問題及今后工作目標

財務(wù)部門作為公司的一個主要職能監(jiān)督部門，“當(dāng)好家、理好財，更好地服務(wù)企業(yè)”是我們財務(wù)部門應(yīng)盡的職責(zé)。在公司加強管理、規(guī)范經(jīng)濟行為、提高企業(yè)競爭力等等方面我們負有很大的義務(wù)與責(zé)任。只有不斷的反省與總結(jié)，管理工作才能得到提高!一年來財務(wù)工作雖然取得了較好的成績，但還存在著一些問題，有很多應(yīng)做而未做、應(yīng)做好而未做好的工作，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1、進一步加強財務(wù)分析：

財務(wù)分析工作雖然已展開，但仍處在賬面、報表層面上的說明分析，分析深度不夠。為提高財務(wù)分析能力，把財務(wù)分析納入日常工作中去，我們將量化分析具體的財務(wù)數(shù)據(jù)，并結(jié)合企業(yè)總體戰(zhàn)略，為企業(yè)決策和管理提供有力的財務(wù)信息支持;及時做好財務(wù)分析資料的收集，加強學(xué)習(xí)，提高財務(wù)分析能力，做到較全面地反映一定時期的財務(wù)情況。明年將努力做到如下分析：

對資產(chǎn)結(jié)構(gòu)變動的分析：以資產(chǎn)負責(zé)表為主，對資產(chǎn)負債的分析、流動性和變現(xiàn)能力的分析、長短期負債和償還能力的分析，對資產(chǎn)分布和資金營運是否合理、資本結(jié)構(gòu)的是否正常、盈利能力和資產(chǎn)管理水平、是否存在潛在的財務(wù)風(fēng)險進行評價。

對損益情況的分析：以損益表為主，對盈利目標是否完成進行分析，對收入、成本、費用、稅金的配比進行分析，評價其經(jīng)營活動的績效和經(jīng)營結(jié)構(gòu)，反映主營業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)對利潤的影響。

對成本、費用支出的分析：以對成本、費用支出預(yù)算執(zhí)行情況進行分析為主，實際支出與預(yù)算異動的原因分析，成本、費用支出對資金的影響分析，費用之間的比例分析。

2、加強費用費用管理

降低費用壓力層層傳遞不夠，特別是有的部門對控制費用支出工作存在錯誤認識，不能正確處理費用與效益的關(guān)系，錯誤地認為工作的業(yè)績體現(xiàn)在某些費用支出的多少上，某些費用支出多，表示其工作積極等等，我們不否認某些費用支出多少與其工作努力程度是有一定的聯(lián)系，但這不是絕對的。個別單位費用預(yù)算管理不到位，月月超支，報銷票據(jù)不符實際，不符合真實性要求。今后要進一步落實費用管理責(zé)任，層層傳遞壓力;嚴格獎懲，加大對各單位費用的管理、控制力度，嚴格按有關(guān)管理規(guī)定執(zhí)行。

3、加強對白條子的管理。

近年來，在本單位領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心支持下，本單位歷史以來隨便以白條子報銷的陋習(xí)有了很大的改觀，我們將進一步加強對白條子的管理，爭取消滅白條子。

4、加強事業(yè)費管理：

加強對局的事業(yè)費管理，控制好專項資金的使用，做到專款專用。整理好年內(nèi)應(yīng)追加預(yù)算項目，及時上報縣財政，爭取經(jīng)費追加。

新的一年里，我們將向財務(wù)精細化管理進軍，精細化財務(wù)管理需要“確保營運資金流轉(zhuǎn)順暢”、“確保投資效益”、“優(yōu)化財務(wù)管理手段”等，這樣，就足以對公司的財務(wù)管理做精做細。要以“細”為起點，做到細致入微，通過行使財務(wù)監(jiān)督職能，拓展財務(wù)管理與服務(wù)職能，實現(xiàn)財務(wù)管理“零”死角，努力挖掘財務(wù)活動的潛在價值。實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。

財務(wù)人員工作總結(jié)范文二20_年，在領(lǐng)導(dǎo)及同事們的幫助指導(dǎo)下，通過自身的努力，我個人無論是在敬業(yè)精神、思想境界，還是在業(yè)務(wù)素質(zhì)、工作能力上都得到進一步提高，并取得了一定的工作成績，現(xiàn)將本人一年以來的個人工作總結(jié)報告如下：

一、在學(xué)習(xí)上，注重提升個人修養(yǎng)

1、通過雜志報刊、電腦網(wǎng)絡(luò)和電視新聞等媒體，認真學(xué)習(xí)貫徹黨的路線、方針、政策，不斷提高了政治理論水平，加強政治思想和品德修養(yǎng)。

2、認真學(xué)習(xí)財經(jīng)、廉政方面的各項規(guī)定，自覺按照國家的財經(jīng)政策和程序辦事。

3、努力鉆研業(yè)務(wù)知識，積極參加相關(guān)部門組織的各種業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，嚴格按照“勤于學(xué)習(xí)、善于創(chuàng)造、樂于奉獻”的要求，堅持“講學(xué)習(xí)、講政治、講正氣”，始終把耐得平淡、舍得付出、默默無聞作為自己的準則;

始終把增強服務(wù)意識作為一切工作的基礎(chǔ);始終把工作放在嚴謹、細致、扎實、求實上，腳踏實地工作。

4、不斷改進學(xué)習(xí)方法，講求學(xué)習(xí)效果，“在工作中學(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)中工作”，

堅持學(xué)以致用，注重融會貫通，理論聯(lián)系實際，用新的知識、新的思維和新的啟示，鞏固和豐富綜合知識、讓知識伴隨年齡增長，使自身綜合能力不斷得到提高。

5、全力融入單位組織開展的各項業(yè)務(wù)技能活動，在領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)和同事們的幫助下挖掘了自己的潛力，增長了業(yè)務(wù)知識，開闊了自己的視野，提升了政治業(yè)務(wù)能力。

二、在思想上，認真履行廉政建設(shè)

作為一名財務(wù)工作者，我在工作中能認真履行崗位職責(zé)，堅守工作崗位，遵守工作制度和職業(yè)道德，做好財務(wù)工作計劃，樂于接受安排的常規(guī)和臨時任務(wù)，如完成單位領(lǐng)導(dǎo)離任審計、廉政專項治理、自查自糾情況報告及清房相關(guān)事項等。

三、在工作上，扎實做好本職工作

一年來，本人以高度的責(zé)任感和事業(yè)心，自覺服從組織和領(lǐng)導(dǎo)的安排，努力做好各項工作，較好地完成了各項工作任務(wù)。由于財會工作繁事、雜事多，其工作都具有事務(wù)性和突發(fā)性的特點，在財務(wù)戰(zhàn)線上，本人始終以敬業(yè)、熱情、耐心的態(tài)度投入到本職工作中。對待來報賬的同志，能夠做到一視同仁，熱情服務(wù)、耐心講解，做好會計法律法規(guī)的宣傳工作。在工作過程中，不刁難同志、不拖延報賬時間：對真實、合法的憑證，及時給予報銷;對不合規(guī)的憑證，指明原因，要求改正。努力提高工作效率和服務(wù)質(zhì)量，以高效、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，保障單位的后勤財務(wù)工作順利開展。

四、下一步工作思考

(一)經(jīng)過這次全面總結(jié)，讓自己又一次認識到自身在工作中、意識上存在許多不足?；谶@個目的，回想這一年工作，再和其他單位財務(wù)人員相比，還存在一下幾個的問題，希望在14年的工作中能夠不斷改進，不斷提高。

1、財務(wù)工作距財務(wù)管理的要求還有很大的差距。

單位財務(wù)工作更多的還是會計工作，目前財務(wù)僅僅停留在事中記帳、事后算帳，對事務(wù)發(fā)展的預(yù)見性不夠，不能將工作做在前面，往往是碰到問題解決問題，而不能做到防患于未然。

2、會計工作中仍有許多待改進之處。

今年財政局組織我們學(xué)習(xí)了財政部《會計工作基礎(chǔ)規(guī)范》及《行政事業(yè)單位財務(wù)制度》對財務(wù)制度中新的變化做出了調(diào)整和指導(dǎo)，也對我們的會計工作提出了具體的要求。但在實際工作中還存在許多不足之處，尤其在一些小問題的執(zhí)行上不夠堅決，在對一些已形成習(xí)慣做法的問題處理上，改變起來還有一定困難。

3、管理工作的形式化、表面化。

有很多的日常管理工作作的還不夠細致、深化，往往只拘于形式或停留在表面，沒有起到真正的管理作用，對照制度的要求，還存在問題，針對這種管理中存在的問題如何將管理工作做細作深，應(yīng)是今后工作中的又一重點。

4、缺乏溝通，對相關(guān)信息掌握不到位。

財務(wù)工作是對單位經(jīng)濟活動的反映、監(jiān)督，對本股室以外的信息應(yīng)及時了解，而目前就是對財務(wù)暫時沒用或是不相關(guān)的信息、知識沒有主動與其他g股室進行溝通、了解;另外和領(lǐng)導(dǎo)的溝通還存在問題，對領(lǐng)導(dǎo)的工作思路及對財務(wù)工作的要求還不能完全掌握，以至于使自己的工作有時很被動。

五、鑒于以上問題以及個人的一些想法，計劃在16年的工作中重點應(yīng)在以下問題幾個方面進行改進、提高：

1、在做好日常會計核算工作的基礎(chǔ)上，還是要不斷學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識，針對自己的薄弱環(huán)節(jié)有的放失;

同時向其他單位做的好的財務(wù)人員學(xué)習(xí)好的經(jīng)驗，提高自身的綜合業(yè)務(wù)能力。另外，認真做好財務(wù)計劃工作，保持與領(lǐng)導(dǎo)及時溝通，確保所有事項順利進行。

2、力求會計核算工作的規(guī)范化、制度化

按照財政部《會計工作基礎(chǔ)規(guī)范》和《財務(wù)管理制度》的要求，做好日常會計核算工作。只有按照《工作規(guī)范》、《財務(wù)制度》做好日常會計核算工作，做好財務(wù)工作分析的基礎(chǔ)工作，才能為領(lǐng)導(dǎo)提供真實有效的、具有參考價值的財務(wù)分析及決策依據(jù)。

3、做深、做細日常財務(wù)管理工作

在接下來的一年，我計劃多花一些時間，多研究研究財務(wù)軟件及其他相關(guān)軟件中的功能模塊，盡可能使現(xiàn)有的功能得到充分利用，讓單位的財務(wù)管理工作更上一個臺階，起到真正的控制、管理作用。

最后，作為一名合格的財務(wù)工作者，不僅要具備相關(guān)的知識和技能，而且還要有嚴謹細致耐心的工作作風(fēng)，同時，無論在什么崗位，哪怕是毫不起眼的工作，都應(yīng)該用心做到最好，哪怕是在別人眼中是一份枯燥的工作，也要善于從中尋找樂趣，做到日新月異，從改變中找到創(chuàng)新。在今后的工作中，希望領(lǐng)導(dǎo)能一如既往地大力支持財務(wù)工作，我也會在工作中盡我所能，不遺余力地作好財務(wù)工作。

財務(wù)人員工作總結(jié)范文三20_年度，財務(wù)部在公司領(lǐng)導(dǎo)的正確指導(dǎo)和各部門的大力支持下，財務(wù)工作取得了一定的進展?，F(xiàn)將20_年度財務(wù)工作總結(jié)如下：

一、會計核算工作

眾所周知，會計核算是財務(wù)部最基礎(chǔ)也是最重要的工作，是各項財務(wù)工作的基石和根源。隨著公司業(yè)務(wù)的不斷擴張，如何加強會計核算工作的標準化、科學(xué)性和合理性，成為我們財務(wù)工作的新課題。為努力實現(xiàn)這一目標，財務(wù)部主要開展了以下工作：

1、建立會計核算標準規(guī)范，實現(xiàn)會計核算的標準化管理。

財務(wù)部根據(jù)路橋工程項目核算的需要、根據(jù)納稅申報的需要、根據(jù)資金預(yù)算的需要，設(shè)立會計科目，制定了詳細的二級和多級明細，并且對各個科目的核算范圍進行了明確規(guī)定。

具體有以下幾點：

(1)、規(guī)范記賬、算賬、報賬等日常會計處理工作，做到手續(xù)完備、數(shù)字準確、賬目清晰，按月編制會計報表、會計分析報告。

(2)、定期與項目部會計核對現(xiàn)金、銀行存款以及原輔材料、低值易耗品、備品配件的入庫、領(lǐng)用、報廢。

(3)、準確及時登記各種賬簿，并做到賬賬相符。及時準確提供各方所需數(shù)據(jù)，嚴格按照財務(wù)管理制度工作流程進行工作。

2、引入用友網(wǎng)絡(luò)版財務(wù)軟件，全面實施會計電算化。

經(jīng)過前期加班加點數(shù)據(jù)初始化，終于將財務(wù)數(shù)據(jù)系統(tǒng)建立起來。財務(wù)部各個崗位基本掌握了財務(wù)軟件的應(yīng)用與操作，財務(wù)核算順利過渡到用電算化處理業(yè)務(wù)。大大地提高了數(shù)據(jù)的查詢功能，為財務(wù)分析打下了良好的基礎(chǔ)，使財務(wù)工作上了一個新的臺階。

3、重新對原有的會計核算流程進行了梳理和制定，現(xiàn)在的財務(wù)部內(nèi)部會計核算流程更加突出了內(nèi)部控制，明確了各個流程所占用的時間，對什么時候報賬、出什么表、提供哪些單據(jù)，憑證如何傳輸都做出了明確清晰的規(guī)定。

保證了財務(wù)信息能有序地、按時、按質(zhì)地提供出來。采用新的工作流程后，工作效率提高了，各崗位的矛盾和扯皮現(xiàn)象減少了，財務(wù)報告的及時性得到了有效地保障。

4、加強各業(yè)務(wù)單位及往來單位帳目的清理核對工作，定時與各單位打電話或親自上門清理核對帳目，使得我公司與上下游往來賬目清晰準確。

同時加強應(yīng)收工程款的追討，如省路橋公司、環(huán)安公司和新疆、宿州的款項。

財務(wù)部每天都離不開資金的收付與財務(wù)報帳、記帳工作。一年來，我們及時為各項內(nèi)外經(jīng)濟活動提供了應(yīng)有的服務(wù)，基本上滿足了各部門對財務(wù)的要求。公司資金流量一直很大,尤其是在年底春節(jié)前，在

回收工程款和結(jié)算支付材料、工程款、工資等工作中，現(xiàn)金流量巨大，財務(wù)部本著“認真、仔細、嚴謹”的工作作風(fēng)，各項資金收付安全、準確、及時。在財務(wù)核算工作中每一位財務(wù)人員盡職盡責(zé)，認真處理每一筆業(yè)務(wù)，為公司節(jié)省各項開支費用盡自己最大的努力。

二、內(nèi)控管理

1、建立了出納通核算系統(tǒng)，各項目部會計在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日

及時登賬，真正做到日清日結(jié)，便于公司統(tǒng)一控制，為公司統(tǒng)一籌劃資金和控制費用提供了最快捷有效的第一手資料。

2、建立了材料核算系統(tǒng)，各項目部在當(dāng)天材料出入庫時，及時將出庫材料和入庫材料登入系統(tǒng)，便于總部動態(tài)掌握各項目部的材料使用情況及庫存數(shù)，做到周轉(zhuǎn)快，庫存少，盡量少占用資金。

3、財務(wù)部全體人員通過學(xué)習(xí)公司財務(wù)流程及支付管理辦法，大大地增長了業(yè)務(wù)知識，有效地改善了前期支付勞務(wù)、租賃、工程款手續(xù)有時不齊全也付款的情況，以便條代票，以單代賬，財務(wù)只是被動付款等等不規(guī)范行為。

同時實現(xiàn)了收支同步、債權(quán)債務(wù)關(guān)系及時反映 并能分項目及時正確核算成本費用，同步做出報表上報公司領(lǐng)導(dǎo)。

4、開展有多部門參與的資產(chǎn)清查工作，與資產(chǎn)管理部門密切配合，將財務(wù)賬面資產(chǎn)與現(xiàn)有資產(chǎn)核對開展實地清查。

使公司資產(chǎn)利用

率得到提高，有效地盤活了資產(chǎn)，并合理地做出折舊方案，合理地計算經(jīng)營成本。

在內(nèi)控方面，財務(wù)部相繼提出了關(guān)于財產(chǎn)管理、合同簽訂、費用控制等方面的合理建議。為完善公司各項內(nèi)部管理制度，建設(shè)財務(wù)管理內(nèi)外環(huán)境盡了我們應(yīng)盡的職責(zé)。

三、稅務(wù)籌劃與融資

1、財務(wù)部除了負責(zé)處理公司內(nèi)部財務(wù)關(guān)系外，為達成公司的目標任務(wù)，還要妥善處理外部各方面的財務(wù)關(guān)系。

20_年度我們相繼和多家擔(dān)保公司合作，建立了良好的合作伙伴關(guān)系。

2、與稅務(wù)部門建立了良好的稅企關(guān)系，并圓滿完成了對稅務(wù)、銀行、統(tǒng)計局、街道、建委等相關(guān)部門所需資料的申報。

3、在日常資金管理上，財務(wù)部重點加強了以下工作：與各家銀行開通了網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)，幫助公司實時了解公司的銀行存款狀況;

代賬公司內(nèi)部管理制度范文第3篇

我從事學(xué)校財務(wù)工作十多個年頭了。感覺經(jīng)歷了很多很多，現(xiàn)在回過頭想一想，有很多話想說。下面就談一談從事財務(wù)工作這些年的體會。

體會最大的一點就是“千萬莫伸手，伸手必被捉。”剛開始干這一行的時候，心里還難免有點邪念：當(dāng)了“財神爺”，內(nèi)當(dāng)家，可能有油水撈。但沒過多久便發(fā)現(xiàn)，這種事情千萬干不得。挪用、做假都是違法行為，一旦違了法，將會面臨無盡的苦果。不僅毀了自己，還會連累家人。只有心無邪念，為人正派，才能做到財務(wù)工作不偏不離。才能保持一顆平常的心。所以，這是一個財會人員首先應(yīng)具備的道德品質(zhì)。

其次，從事財務(wù)工作的人員應(yīng)有奉獻精神。財務(wù)、財會及后勤工作那是十分繁瑣和復(fù)雜的，有時，千頭萬緒，很難理清，有時，工作量特別大，加班加點都要干很久才能做完。沒有奉獻精神，沒有心理準備和承受能力，都不可能把工作干好，要么就是工作干不到一兩年就不愿意干了，這樣的財務(wù)人員很多。所以，要干一行，愛一行，多講奉獻，盡量不提或少提條件，只有這樣的心態(tài)，才能把財務(wù)工作持之以恒地干好。

再次，要吃得苦，受得委屈。財務(wù)工作，大都和錢打交道，來不得半點馬虎。為了確保不出差錯，那就得踏踏實實的做事，做到細心點，再細心點。有時，算兩遍還不放心，還要再算一兩遍，所以，有時看似一項簡單的工作，而實際上要付出多倍的精力。再者，教職工對財務(wù)工作是比較敏感的，財務(wù)做好了，大家覺得是應(yīng)該的，一旦搞錯了，你聽，那個流言蜚語，多的是。還有，每當(dāng)評優(yōu)評先的時候，財務(wù)人員，應(yīng)當(dāng)知趣點，不要和他們爭，爭是爭他們不贏的。一般都是教學(xué)一線的上，因為大家很難看到你做出的成績。因為財務(wù)工作很多是不直接面對教職工的，所以，你做了些什么，他們很多都不知道。所以說，要吃得苦，受得委屈。

另外，財務(wù)人員要當(dāng)好校長的參謀和助手作用。學(xué)校要搞建設(shè)、要發(fā)展，必須有經(jīng)費來保障。而經(jīng)費運用得好不好，辦學(xué)經(jīng)濟效益好不好，離不開財務(wù)人員的出謀劃策。哪些項目可以開支經(jīng)費，開支多少，如何開源節(jié)流，如何發(fā)揮資金的最大使用效益，都應(yīng)經(jīng)常向校長匯報清楚。同時，有些單據(jù)不能報銷;有些經(jīng)費處理方式違背了會計法的規(guī)定;校長有時也難免出現(xiàn)偏差，等等。這就要求作為財務(wù)人員，要學(xué)好會計法，用好會計法，守好會計法，嚴格依法辦事。不為領(lǐng)導(dǎo)所左右，做一個敢說真話的參謀和助手。

最后，財務(wù)人員要活到老，學(xué)到老，創(chuàng)造性地開展工作。學(xué)校財務(wù)工作十多年來，已發(fā)生了很大的變化。九十年代，是用手工記賬，沒有電腦，也沒有財務(wù)軟件，工作顯得有些蠻笨，但相比而言，又覺得比較單純和簡單。進入新世紀，各種財務(wù)軟件陸續(xù)推出，各種會計報表大都使用軟件，財務(wù)人員基本都人手一臺電腦，有的甚至兩臺。財務(wù)工作的事項越來越多，越來越細。所以，感覺工作壓力特別大。這就需要財務(wù)人員一是加強學(xué)習(xí)，認真領(lǐng)會文件精神，做到成竹在胸;二是認真思考工作方法，做到熟能生巧，巧能生精，逐漸形成一套比較完善的財務(wù)工作體系和方法;三是經(jīng)?？偨Y(jié)自己的工作，經(jīng)?；仡^看，溫故知新，推陳出新，創(chuàng)造性、創(chuàng)新性地開展工作。能夠做到以上三點，一定是一個不錯的財務(wù)工作人員!能夠做到本文所述，一定是一個出色的財務(wù)工作人員。

會計工作總結(jié)二

一年一度的會計決算工作就要到了，為了使各分公司會計人員真正搞好決算的結(jié)賬工作與新建賬的銜接與過度，特提出如下注意事項和要求：

1、善于發(fā)現(xiàn)問題。

會計其實就是掌管一大堆的亂麻，通俗說就是保管單位的“針線笸籮”，該往出取的貨幣等費用，應(yīng)按照財經(jīng)紀律及有關(guān)支出規(guī)定行事，對于不合理、不合法的會計業(yè)務(wù)，就要運用法律及相關(guān)的會計知識予以鑒別，以便及時地發(fā)現(xiàn)解決問題，堵塞漏洞，減少損失。

2、監(jiān)控齊動手。

年終對輔材、原材徹底盤點。“鐵路**，各管一段”。每人經(jīng)管的這一小環(huán)節(jié)抓好了，企業(yè)通盤的大環(huán)節(jié)才有保障和依靠?！扒Ю镏蹋瑵⒂谙佈ā?，作為會計工作警示語妙極了。會計人員對于原始憑證的取得應(yīng)與業(yè)務(wù)人員多聯(lián)系和溝通，首先保證你取得的第一手票據(jù)真實合法，單位名稱、稅號等重要元素務(wù)必填寫正確。年終對賬，對銀行帳、現(xiàn)金賬、輔材賬、原材料賬都要核對清楚;對于未達賬項，應(yīng)編制銀行余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)平衡。

3、對年終決算工作高度重視。

結(jié)合企業(yè)年度方針目標及本部門的生產(chǎn)工作實際，該醞釀的醞釀，該倒算的倒算，對應(yīng)上交總公司的占用應(yīng)繳款項逐項核查清楚，按應(yīng)計提上交的比例計算清楚，于年終足額清繳完畢。該算的收益算夠，不愧對下面職工，不該計算的費用支出，也不要牽強，畢竟會計人員的賬是要經(jīng)得住反復(fù)多次地稽查的，讓時間去驗證，讓歷史去評說。各位，我們會計人員要清清白白做人，不要一查一個問題，都是經(jīng)過我們一手操辦的，這樣對人對己，對企業(yè)及影響都不好。

4、重申職業(yè)道德與保密工作。

會計人員是企業(yè)的經(jīng)濟衛(wèi)士，自身要作風(fēng)過硬，恪守會計職業(yè)道德，維護企業(yè)職工利益，說話辦事要注意自身形象和方寸，哪些話該說，哪些事不該辦，心里要自有一桿秤，前提條件和衡量的標準就是國家的財經(jīng)紀律、財稅法規(guī)和本企業(yè)的各項規(guī)章制度，市場浩渺無邊、變化莫測，作為會計人員對保密工作既要重視，又要不失自己的一言一行，“成本不公開，家丑不外揚”，從一點一滴做起。

5、仔細、細心、認真是對會計人員的最起碼要求。

從原始憑證的審核，記賬憑證的編制，到賬簿記錄，報表的及時報送，都要做到數(shù)字書寫規(guī)范，摘要簡明扼要，一目了然，無刮擦涂改痕跡，讓人有一種舒服感，一看就知道出自你內(nèi)行的手筆，此之謂你這人上了會計這門道兒。

6、重視學(xué)習(xí)，不斷提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

活到老，學(xué)到老。作為會計人員尤其要樹立繼續(xù)不斷學(xué)習(xí)的思想，會計理論知識、會計業(yè)務(wù)技能我自己掌握運用得怎樣?國家的政治經(jīng)濟政策我了解了多少?是否能適應(yīng)生產(chǎn)工作的需要?差距還有哪些?

最后，讓我們規(guī)范達標，夯實基礎(chǔ)，向會計工作的現(xiàn)代化更高層次邁進。

會計工作總結(jié)三

光陰如梭，20xx年上半年的工作轉(zhuǎn)瞬又將成為歷史，今天站在這個發(fā)言席上，我多想驕傲自豪地說一聲：“一份耕壇一份收獲，我沒有辜負領(lǐng)導(dǎo)的期望”。

然而，近階段的工作檢查與倉庫管理員的理論考試的結(jié)果，讓我切切實實看到了財務(wù)管理的許多薄弱之處，作為財務(wù)部的主要責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)，我負有不可推卸的責(zé)任。

“務(wù)實、求實、抓落實”，對照公司的精益管理高標準嚴要求，唯有先調(diào)整自己的理念，徹底轉(zhuǎn)變觀念，從全新的角度審視和重整自身工作，才能讓各項工作真正落實到實處，下面本人查找問題

其一、年初至今，財務(wù)部整個條線人員一直沒有得到過穩(wěn)定，大事小事，壓在身上，往往重視了這頭卻忽視了那頭，有點頭輕腳重沒能全方位地進行管理;

其二、人員的不夠穩(wěn)定使工作進入疲勞狀態(tài)，惡性循環(huán)，導(dǎo)致工作思路不清晰，忽略了管理員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

其三、主觀上思想有過動搖，未給自己加壓，沒有真正進入角色;

其四、忽略了團隊管理，與各級領(lǐng)導(dǎo)、各個部門之間缺乏溝通;

其五、工作思路上沒有創(chuàng)新意識，比如目標管理思路上不清晰，績效管理上力度不夠，出現(xiàn)問題后處理力度不夠;

以上幾點是我部門與個人存在的最主要的問題根源，財務(wù)部門作為公司的一個主要職能監(jiān)督部門，“當(dāng)好家、理好財，更好地服務(wù)企業(yè)”是我財務(wù)部門應(yīng)盡的職責(zé)。在公司加強管理、規(guī)范經(jīng)濟行為、提高企業(yè)競爭力等等方面我們負有很大的義務(wù)與責(zé)任。只有不斷的反省與總結(jié)，管理工作才能得到提高!。

“查找不足趕先進，立足根本爭先進”，時值潤發(fā)集團提出“樹標兵、學(xué)先進、促發(fā)展、爭效益”活動、潤發(fā)機械又一度成為整個集團的標兵企業(yè)，“鑫宏企業(yè)與本公司進行對口紅旗競賽”的今天，作為個人我們要實現(xiàn)體現(xiàn)自已的人身價值，企業(yè)的興衰直接關(guān)系到個人的榮辱，作為財務(wù)管理部門，為公司實現(xiàn)共同的目標我們要添磚加瓦，學(xué)習(xí)潤機的六種精神：艱苦創(chuàng)業(yè)精神、改革創(chuàng)新精神、拓展市場精神、精益管理精神、永不滿足精神、顧全大局精神。

我們要把這六種精神貫穿于具體的工作中中去，下半年工作作為財務(wù)部的主要責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)，對于“如何提高自我，服務(wù)于企業(yè)”這門必修課，我將不斷地加強學(xué)習(xí)，完善自我，把“學(xué)習(xí)先進、趕超先進、爭當(dāng)先進”融入到工作中去，重點將放在加強倉庫管理與財務(wù)分析這二塊，下面就工作計劃與思路向大會作一匯報

一、完善公司內(nèi)部管理制度;部門責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)明確分工的職責(zé)，加強責(zé)任考核;

內(nèi)部管理制度通過將近一年多來的實施，仍然有許多不合理的地方，為使企業(yè)的管理制度更趨于完善，財務(wù)部將結(jié)合好集團管理的要求，與有關(guān)部門進行修正。

部門責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)之間明確分工職責(zé)，按照年初簽定的責(zé)任合同，組織落實強化到位，領(lǐng)導(dǎo)之間相互信任，遇事不推諉，搞好通力協(xié)助，對分管內(nèi)容加強責(zé)任考核力度，做到獎罰分明;

二、針對此次突擊檢查與倉庫管理員的業(yè)務(wù)理論考試，合理調(diào)整組合人力資源，繼續(xù)加強培訓(xùn)力度與倉庫管理檢查監(jiān)督力度;

人事方面至今一直未得到穩(wěn)定，財務(wù)部門的力量相對比較薄弱，通過近期突擊檢查工作與倉庫管理員的突擊考試，我們將根據(jù)庫房各位管理人員的特點，一方面將對人員重新組合搭配，進行高效有序的組織，另一方面繼續(xù)加強培訓(xùn)，讓每一位倉庫管理人員都要做到對各庫的業(yè)務(wù)熟悉，真正做到駕熟就輕，文化素質(zhì)與業(yè)務(wù)管理水平都要有質(zhì)的提高，今年3月電腦真正聯(lián)網(wǎng)，管理員的電腦操作水平還有待于進一步提高，我們將在這方面加強培訓(xùn)，使每一位管理人員都能熟悉電腦、掌握電腦操作，扎扎實實提高每個管理員的業(yè)務(wù)管理水平，會議之后我們將嚴格對倉庫管理員實施目標管理與績效管理，確定目標，達成目標，加強考核監(jiān)督力度，與工資掛勾，真正做到獎罰分明。

四、加強團隊建設(shè)，充分發(fā)揮財務(wù)職能部門的作用

作為財務(wù)部的責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)，既是一名財務(wù)工作人員，也是財務(wù)管理制度的組織者，要有嚴謹、廉潔的工作作風(fēng)和認真細致的工作態(tài)度，對條線人員要積極引導(dǎo)，做到上行下效，幫助條線人員解決問題，充分發(fā)揮團隊的合作精神，學(xué)先進、趕先進、超先進，在條線中展開競賽活動，發(fā)揮團隊的力量，擰成一股繩，勁往一處使;在堅持原則的同時，我們堅持“三個滿意二個放心”，三個滿意是“讓客戶滿意、讓員工滿意、讓各部門主管領(lǐng)導(dǎo)滿意”，二個放心是“讓集團公司領(lǐng)導(dǎo)放心，讓公司的老總與各級領(lǐng)導(dǎo)放心”;

五、增加各項費用控制力度，充分發(fā)揮財務(wù)的核算與監(jiān)督職能;

今年是精益管理年、效益滿意年、科技創(chuàng)新年，我們將繼續(xù)加強各項費用的控制，行使財務(wù)監(jiān)督職能，審核控制好各項開支，在財務(wù)核算工作中盡心盡職，認真處理審核每一筆業(yè)務(wù);

六、搞好財務(wù)分析，為領(lǐng)導(dǎo)提供有效的參考依據(jù);

我知道合理高效的財務(wù)分析思路與方法，是企業(yè)管理和決策水平提高的重要途徑，并將使我們的工作事半功倍，在企業(yè)成本分析上向沈科學(xué)習(xí)、向車間的老師傅學(xué)習(xí)、向書本學(xué)習(xí)，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營銷售，做好保本點與規(guī)模效益、銷售定價分析等等，量化分析具體的財務(wù)數(shù)據(jù)，并結(jié)合企業(yè)總體戰(zhàn)略，為企業(yè)決策和管理提供有力的財務(wù)信息支持;

七、加強應(yīng)收款催收管理力度，控制好庫存材料與產(chǎn)品，提高資金的運行質(zhì)量，合理控制資金的使用

公司發(fā)展至今，生產(chǎn)資金的籌集，一直是個頭痛的問題，大家都知道資金就跟人體的血液一樣重要，我們公司的主要特點是物資采購量大、生產(chǎn)批量大、銷售批量大，籌集資金是財務(wù)的一個主要職能，良好的銀企關(guān)系，是企業(yè)融資的一根紐帶，目前我們只能在應(yīng)收款管理與庫存管理上進行控制，壓縮庫存，合理生產(chǎn)，控制資金的流向，使庫存原輔材料在保證生產(chǎn)的同時控制到最底線，在資金尤為緊張的情況下，財務(wù)部將從采購材料與產(chǎn)成品這一塊有效地跟蹤好資金的運作;

八、繼續(xù)做好各部門工資獎金的核算工作

代賬公司內(nèi)部管理制度范文第4篇

【關(guān)鍵詞】 融資租賃 租賃資產(chǎn)證券化 模式 發(fā)展趨勢 創(chuàng)新

一、背景

說起租賃資產(chǎn)證券化就不能不說資產(chǎn)證券化。資產(chǎn)證券化起源于20世紀60年代末的美國住宅抵押貸款市場，目前已成為歐美資本市場最為重要的融資工具之一。相比而言，我國的資產(chǎn)證券化起步晚且現(xiàn)在仍處于初始階段，但是其降低融資成本、分散投資風(fēng)險等優(yōu)點隨著我國金融市場的發(fā)展已漸漸深入人心。資產(chǎn)證券化的實施有效推動與促進了我國金融市場資本化發(fā)展的進程。資產(chǎn)證券化是在資本市場上進行直接融資的一種方式與手段，其產(chǎn)品的還款來源并不依賴于融資主體或融資租賃公司的信用指數(shù)與償還能力，而取決于用于融資的相關(guān)資產(chǎn)在未來能夠?qū)崿F(xiàn)的現(xiàn)金流，也就是把用于融資的相關(guān)資產(chǎn)作為根基，對資產(chǎn)證券化產(chǎn)品起到還賬支撐作用。不難的出結(jié)論，資產(chǎn)證券化的實質(zhì)是出售未來可實現(xiàn)的現(xiàn)金流入以實現(xiàn)融資。

二、租賃資產(chǎn)證券化概念與原理精析

（一）租賃資產(chǎn)證券化概念理解

租賃資產(chǎn)證券化是資產(chǎn)證券化的細分產(chǎn)物，它是融資租賃公司對一連串承租期、功能或者使用途徑類似并可以形成具有較強穩(wěn)定性與規(guī)模效應(yīng)的現(xiàn)金流的租賃資產(chǎn)，多數(shù)情況下是指通過出租債權(quán)、對相關(guān)資產(chǎn)進行一定的結(jié)構(gòu)化安排，實現(xiàn)對資產(chǎn)中的風(fēng)險與權(quán)益要素進行分離、重組，再轉(zhuǎn)換成為在現(xiàn)行市場上可以出售并流通的證券，以實現(xiàn)融資或變現(xiàn)的過程。

融資租賃公司通過向租賃債權(quán)證券化公司出售流動性差的租賃性債權(quán)以獲取資金流入。隨后，租賃債權(quán)證券化公司抵押租賃債權(quán)，將租賃債權(quán)發(fā)行于市場中，然后中介機構(gòu)將租賃債權(quán)銷售給投資者，從投資者手中獲取租賃證券化資金。就其本質(zhì)而言，租賃資產(chǎn)證券化就是融資租賃公司在預(yù)期可實現(xiàn)的現(xiàn)金流的幫助下發(fā)行證券實現(xiàn)融資的過程，其核心內(nèi)容是隔離風(fēng)險、組合資產(chǎn)、配置資源和分散現(xiàn)金流。

（二）租賃資產(chǎn)證券化的操作原理

1、風(fēng)險隔離原理

在資產(chǎn)證券化市場中，風(fēng)險隔離是至關(guān)重要的。融資租賃資產(chǎn)的風(fēng)險隔離是租賃資產(chǎn)證券化的第一個環(huán)節(jié)，也是基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。

風(fēng)險隔離原理中的風(fēng)險主要是指破產(chǎn)風(fēng)險。租賃資產(chǎn)證券化主要保護相關(guān)資產(chǎn)的證券投資者，要求全部的租賃資產(chǎn)證券化相關(guān)產(chǎn)品只能用來償還投資者，或者優(yōu)先用來償還投資者。這就要求租賃債權(quán)證券化公司必須獲得該租賃資產(chǎn)證券化相關(guān)產(chǎn)品的所有權(quán)，使這些資產(chǎn)從租賃公司的資產(chǎn)負債表中移出，然后將租賃債權(quán)證券化公司設(shè)計成為一個隔離破產(chǎn)的實體。不但租賃債權(quán)證券化公司自身必須進行破產(chǎn)隔離，而且要防止租賃債權(quán)證券化公司因為與租賃公司有某種關(guān)聯(lián)而被當(dāng)作是租賃公司的分支機構(gòu)，從而因為租賃公司破產(chǎn)導(dǎo)致租賃債權(quán)證券化公司也被宣告破產(chǎn)。為了隔離破產(chǎn)風(fēng)險，資產(chǎn)證券化需要避免法律對資產(chǎn)支持證券化的限制，這可以通過兩步來實現(xiàn)：首先，租賃公司將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給實體租賃債權(quán)證券化公司，使租賃債權(quán)證券化公司獲得租賃資產(chǎn)的所有權(quán)，需要特別注意的是，這種租賃資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移必需滿足一定的條件，使它不會被認為是一種擔(dān)保性資金籌集。這個條件就是租賃資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓需要符合“真實銷售”，換句話說，就是實現(xiàn)了真實銷售的租賃資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓，才是租賃資產(chǎn)證券化上的租賃資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓。而債權(quán)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓必須符合真實出售的法律規(guī)定。這樣做的好處在于，租賃資產(chǎn)證券化相關(guān)產(chǎn)品移出了租賃公司的資產(chǎn)負債表，一旦租賃公司破產(chǎn)，該租賃資產(chǎn)不會被認為是租賃公司的資產(chǎn)而成為破產(chǎn)財產(chǎn)。其次，為租賃債權(quán)證券化公司選擇一種適當(dāng)?shù)慕M合形式，一方面，使租賃債權(quán)證券化公司不會被認為是租賃公司的分支機構(gòu)，防止因為租賃公司的破產(chǎn)而導(dǎo)致租賃債權(quán)證券化公司的破產(chǎn)，另一方面，使租賃債權(quán)證券化公司把資產(chǎn)證券化活動作為唯一的經(jīng)營活動，從而最大限度的降低其他債務(wù)存在的可能性，并使資產(chǎn)支撐證券的投資者對租賃資產(chǎn)證券化相關(guān)產(chǎn)品優(yōu)先擁有清償權(quán)。

實現(xiàn)風(fēng)險隔離原理需要注意兩個核心部分：第一，租賃資產(chǎn)證券化相關(guān)產(chǎn)品轉(zhuǎn)移如何合理操作，才能真正在租賃公司與租賃資產(chǎn)證券化相關(guān)產(chǎn)品間實現(xiàn)風(fēng)險隔離。第二，如何按照法律要求及市場的實際情況籌建租賃債權(quán)證券化公司，以實現(xiàn)租賃債權(quán)證券化公司承擔(dān)風(fēng)險隔離載體的作用，進一步保證租賃資產(chǎn)證券化相關(guān)產(chǎn)品與租賃公司風(fēng)險之間及與租賃債權(quán)證券化公司自身風(fēng)險之間的風(fēng)險的有效隔離。

2、組合資產(chǎn)原理

租賃資產(chǎn)證券化的實施主要依靠組合資產(chǎn)原理。該原理集合了相同性質(zhì)的租賃資產(chǎn)形成資產(chǎn)鏈，豐富了租賃資產(chǎn)的類型，同時有效地降低了單個租賃資產(chǎn)造成的風(fēng)險系數(shù)，實現(xiàn)了整體效益。該原理不僅在租賃資產(chǎn)證券化的實施過程中的分離與重新組合債權(quán)、債務(wù)起著重大作用，而且也對債權(quán)、債務(wù)中的存在的風(fēng)險進行了有效隔離。

3、資源配置原理

資源配置原理通俗而言就是對各類資源進行優(yōu)化與合理組合，使其在租賃資產(chǎn)證券化的實施過程中形成有效的推動力。該原理將資源進行有效配置，為資產(chǎn)的使用提供合理途徑，實現(xiàn)資金利用效率與資源配置效率的有效提高。租賃公司可以合理利用該原理對租賃資產(chǎn)實現(xiàn)真實出售、大力提高資產(chǎn)流動性、有效改善自身資產(chǎn)構(gòu)成、實現(xiàn)對資產(chǎn)與負債更加合理的內(nèi)部控制與管理。

三、我融資租賃資產(chǎn)證券化現(xiàn)有模式分析

按照我國現(xiàn)行法律來說，融資租賃公司有資格成為資產(chǎn)證券化的發(fā)起機構(gòu)，我國現(xiàn)行市場對資產(chǎn)證券化并未設(shè)立準入障礙?！度谫Y租賃管理辦法》規(guī)定，融資租賃公司應(yīng)當(dāng)是中國人民銀行批準的以經(jīng)營性融資租賃為主營業(yè)務(wù)的非銀行金融融資機構(gòu)。然而根據(jù)相關(guān)規(guī)定，資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)只能由融資機構(gòu)推行，因此融資租賃公司是具有發(fā)行融資租賃資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)的資格的。

融資租賃資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)的主要當(dāng)事人有發(fā)起人、發(fā)行人、投資者、承租人、信用增級機構(gòu)、資產(chǎn)管理人等。而在我國的現(xiàn)行制度下，租賃債權(quán)證券化公司是融資租賃資產(chǎn)證券化的發(fā)行人，它只能由政府授權(quán)的商業(yè)銀行或非銀行金融機構(gòu)批準設(shè)立。

對于融資租賃資產(chǎn)證券化模式來說，增級機構(gòu)的存在有著重要意義。然而我國沒有專業(yè)的信用增級機構(gòu)，通常情況下依靠保險公司或者對外提供信用增級擔(dān)保。但是由于我國信用保險業(yè)起步較晚、發(fā)展遲緩，這些信用擔(dān)保常常會被限制，同樣，金融機構(gòu)的對外擔(dān)保也會受限。因此，我國租賃資產(chǎn)證券化通常對內(nèi)部實施增級或者是對現(xiàn)金流進行信用擔(dān)保增級。

四、對我國租賃公司融資租賃資產(chǎn)證券化的模式創(chuàng)新的建議

綜合以上分析，本文提出如下對我國租賃公司融資租賃資產(chǎn)證券化的模式創(chuàng)新的建議：1.租賃公司內(nèi)部經(jīng)營理念轉(zhuǎn)換以強化經(jīng)營管理水平；2.政法應(yīng)對會計準則與法律法規(guī)予以完善；3.建立相關(guān)中介機構(gòu)。

（一）租賃公司內(nèi)部經(jīng)營理念轉(zhuǎn)換以強化經(jīng)營管理水平

租賃公司需要改變固有經(jīng)營理念，轉(zhuǎn)變思想，對公司內(nèi)部管理制度實行現(xiàn)代化變革。公司管理層應(yīng)當(dāng)學(xué)習(xí)國內(nèi)外先進企業(yè)的管理機制和經(jīng)營理念、企業(yè)文化，將其先進的管理、經(jīng)營等機制與自身有利模式相結(jié)合，推陳出新，努力構(gòu)建現(xiàn)代化企業(yè)制度，使債權(quán)、債務(wù)關(guān)系清晰明確，使管理部門與行政部門職責(zé)分離，有效加強內(nèi)部控制與管理。同時，租賃公司應(yīng)充分認識到自己作為責(zé)任主體應(yīng)當(dāng)行使的權(quán)利與承擔(dān)的義務(wù)，努力提升自身作為責(zé)任主體的相關(guān)能力，積累學(xué)習(xí)經(jīng)驗、強化學(xué)習(xí)能力以不斷提升管理能力。租賃公司也應(yīng)積極完善與突出財務(wù)管理戰(zhàn)略，財務(wù)部門行使更多的權(quán)利并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，優(yōu)化財務(wù)組織，規(guī)范財務(wù)制度，獲得較大的現(xiàn)金流，提高市場占有率。租賃公司還應(yīng)從長遠的發(fā)展角度看待問題，積極引進先進人才，注重加強會計從業(yè)人員的法律意識、職業(yè)道德素養(yǎng)以及業(yè)務(wù)能力，督促會計人員進行繼續(xù)教育，提高財務(wù)工作的質(zhì)量與透明度，滿足社會、政法和投資者對會計信息的了解與使用要求。

（二）政法應(yīng)對會計準則與法律法規(guī)予以完善

首先，政府應(yīng)當(dāng)明確租賃債權(quán)證券化公司的權(quán)利與責(zé)任，賦予其發(fā)行債券的能力，但同時也要限制其可經(jīng)營業(yè)務(wù)的范圍，并使其具有相對獨立性，并隔離租賃債權(quán)證券化公司的破產(chǎn)風(fēng)險。其次，放寬債權(quán)的轉(zhuǎn)讓規(guī)定，允許債權(quán)人在合同規(guī)定范圍內(nèi)在不通知債務(wù)人的情況下將債權(quán)進行轉(zhuǎn)讓；允許債權(quán)在現(xiàn)有市場中自由流通；合理收取債權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的手續(xù)費。然后，對融資租賃資產(chǎn)證券化的發(fā)展給予政策與經(jīng)濟方面的大力支持，特別是在債權(quán)流轉(zhuǎn)過程中所應(yīng)繳納的稅費給予減免，比如降低其營業(yè)稅、租賃債權(quán)證券化公司實體層所得稅印花稅以及增值稅的稅率，防止部分稅費重復(fù)征收，使資產(chǎn)證券化產(chǎn)品的交易成本降低，吸引更多的投資者購買，提高資產(chǎn)證券化產(chǎn)品的市場份額與盈利空間，促進資產(chǎn)證券化的發(fā)展。政府還應(yīng)當(dāng)完善相關(guān)法律，促使我國信用增級機構(gòu)的完善發(fā)展，并對隔離破產(chǎn)風(fēng)險的相關(guān)法規(guī)予以修訂，有效解決在現(xiàn)有市場中日益發(fā)展的租賃資產(chǎn)證券化與發(fā)展緩慢的信用增級機構(gòu)之間產(chǎn)生的矛盾。政府也應(yīng)結(jié)合我國國情制定符合資產(chǎn)真實銷售的標準，并規(guī)定相應(yīng)的會計分錄編寫原則；并對現(xiàn)有會計準則進行修訂，使其與實際情況相結(jié)合，更好地適應(yīng)租賃資產(chǎn)證券化的發(fā)展需求。

（三）相關(guān)中介機構(gòu)的建立

1、完善融資租賃企業(yè)的信用擔(dān)保體系

為了有效解決我國目前信用增級的發(fā)展情況難以滿足租賃公司資產(chǎn)證券化的需求，相關(guān)機構(gòu)應(yīng)當(dāng)告知投資者資產(chǎn)證券化產(chǎn)品可能帶來的收益與風(fēng)險，提高其信用等級，使各方投入資本得以充分的利用。為了促使信用得以增級，我國應(yīng)當(dāng)加速租賃公司信用擔(dān)保體系的發(fā)展，為實現(xiàn)這一目標，不僅需要政府加大投資力度，還需要相關(guān)機構(gòu)積極呼吁、吸引民間投資者對融資租賃資產(chǎn)證券化產(chǎn)品進行投資，借以加快擔(dān)保體系商業(yè)化發(fā)展的腳步。其次，我國政府應(yīng)當(dāng)強化對租賃企業(yè)等機構(gòu)的信用擔(dān)保力度，政府應(yīng)當(dāng)與社會相關(guān)自律組織通力合作以提升行業(yè)自律能力。國家及地方政府不得以任何形式任命、指派具體擔(dān)保業(yè)務(wù)的承擔(dān)方。

2、完善對記賬行業(yè)的要求，以提升行業(yè)形象

租賃公司資產(chǎn)證券化的一系列工作中的會計事務(wù)處理應(yīng)當(dāng)嚴禁個人記賬行為的發(fā)生，同時政府也應(yīng)大力監(jiān)督記賬機構(gòu)的建設(shè)與業(yè)務(wù)情況，制定與完善記賬機構(gòu)的執(zhí)業(yè)規(guī)范、對相關(guān)從業(yè)人員的職業(yè)道德操守提出具體要求，以使相關(guān)市場規(guī)范、合法、健康、持續(xù)地發(fā)展。以此同時，記賬機構(gòu)也應(yīng)進行有效的內(nèi)部控制，記賬的工作人員必須遵守財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德，維護行業(yè)形象，愛崗敬業(yè)、強化服務(wù)能力，提高行業(yè)形象。

五、融資租賃資產(chǎn)證券化未來發(fā)展建議

筆者從法律政策制度和融資租賃行業(yè)自律兩方面對中國融資租賃行業(yè)體制建設(shè)及業(yè)務(wù)發(fā)展提出幾點建議：推進證券公司專項資產(chǎn)管理計劃審批市場化。建議證監(jiān)會對此類產(chǎn)品簡化審批程序，并逐步改進為備案制。在實現(xiàn)備案制之前，建議證監(jiān)會簡化審批程序，提高審批效率，增加審批數(shù)量，這有利于租賃資產(chǎn)證券化市場的增長和活躍；促進融資租賃資產(chǎn)證券化產(chǎn)品的投資者多元化。建議設(shè)立更加靈活的交易機制，增強流動性，吸引更多合格投資者參與。建議保監(jiān)會允許保險公司投資融資租賃資產(chǎn)證券化產(chǎn)品及其他形式的融資租賃資產(chǎn)；加強資產(chǎn)證券化的信息披露。建議制定更加完善的披露標準、建立標準化的披露模板、增加信息披露的可獲取性；尤其是要加強基礎(chǔ)資產(chǎn)的信息披露；加快建立資產(chǎn)證券化的法規(guī)體系。建議隨著資產(chǎn)證券化的發(fā)展，相關(guān)部門加強溝通交流，總結(jié)經(jīng)驗，逐步建立較為系統(tǒng)的法規(guī)，促進資產(chǎn)證券市場規(guī)范有序地發(fā)展。

【參考文獻】

[1] 王慧.小型企業(yè)記賬問題研究[J].財經(jīng)論壇，2013.

代賬公司內(nèi)部管理制度范文第5篇

[關(guān)鍵詞] 采購循環(huán)；內(nèi)部控制；流程

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 07. 015

[中圖分類號] F239.45 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2016）07- 0034- 02

采購業(yè)務(wù)屬于企業(yè)運營的核心業(yè)務(wù)，與資金存在直接的關(guān)系，如果程序制度不夠清晰規(guī)范，內(nèi)部控制不到位，則極容易出現(xiàn)相關(guān)人員利用管理漏洞，為一己私利舞弊，串通共謀，損害企業(yè)利益的情況。具有極高的風(fēng)險性。

在內(nèi)部控制中，采購業(yè)務(wù)的控制直接關(guān)系到企業(yè)產(chǎn)成品的質(zhì)量，以及企業(yè)生產(chǎn)成本。尤其對于制造企業(yè)而言，原材料成本在產(chǎn)品中占比較重，采購資金比之其他類型的企業(yè)也更多，存在的風(fēng)險也就更高。

1 內(nèi)部控制概述

2004年9月，COSO委員會提出一個概念全新的COSO報告《企業(yè)風(fēng)險管理――整合框架》（簡稱ERM框架），標志內(nèi)部控制研究發(fā)展到一個新的階段。ERM架構(gòu)指出“企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程，它由一個主體的董事會p管理層和其他人員實施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定并貫穿于企業(yè)之中，旨在識別可能影響主體的潛在事項p管理風(fēng)險p風(fēng)險應(yīng)對p控制活動p信息與溝通p監(jiān)控?！镀髽I(yè)風(fēng)險管理――整合框架》分為內(nèi)部環(huán)境p目標制定p事項識別p風(fēng)險評估p風(fēng)險反應(yīng)p控制活動p信息與溝通p監(jiān)督等八個相互關(guān)聯(lián)的要素，各要素貫穿在企業(yè)的管理過程中。ERM框架指出，企業(yè)風(fēng)險管理只是一個比內(nèi)部控制更為廣泛的管理概念和工具，不是也不可能取代內(nèi)部控制。在風(fēng)險管理八個要素中，有五個直接來自內(nèi)部控制，顯然，內(nèi)部控制包含于風(fēng)險管理之中。

2 企業(yè)采購業(yè)務(wù)的風(fēng)險及控制關(guān)鍵點

采購業(yè)務(wù)作為企業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)容的一個部分，其風(fēng)險存在于各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中，主要有審核把關(guān)風(fēng)險、采購價格失控風(fēng)險、供應(yīng)商選擇不當(dāng)風(fēng)險、合同訂立不當(dāng)風(fēng)險、物資驗收不規(guī)范風(fēng)險、會計記錄不當(dāng)風(fēng)險、貨款支付不當(dāng)風(fēng)險等。企業(yè)采購程序必須清晰，規(guī)范，即使企業(yè)采購流程較長，但人為簡化，縮短流程將給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來巨大漏洞，采購環(huán)節(jié)的風(fēng)險無法控制，給公司帶來巨大隱患，造成不堪設(shè)想的后果。為此有必要對以下環(huán)節(jié)進行控制，規(guī)避風(fēng)險。

2.1 請購與審批控制

2.1.1 請購

請購單的填寫應(yīng)該內(nèi)容完整且依據(jù)充分，由有需求的部門或人員寫明采購類別、數(shù)量、品名、規(guī)格、型號、質(zhì)量等級、需用日期、請購部門等相關(guān)要求，交給部門主管審核并簽字批準。

2.1.2 審核批準

請購單在審核批準時，主要注意三個點：訂貨數(shù)量，供應(yīng)商備選，訂貨時間（再訂貨點）。

2.1.3 不相容職務(wù)相分離

請購與審批不應(yīng)該由同一人辦理，以避免盲目采購。如果請購與審批不能分離，那么上述要求能否遵守完全取決于企業(yè)內(nèi)部控制人員的職業(yè)素質(zhì)，一旦遇上企業(yè)采購人員的職業(yè)道德不修，則可能會出現(xiàn)編制虛假采購業(yè)務(wù)以套取公司現(xiàn)金的情況。

2.2 供應(yīng)商管理制度

2.2.1 選擇供應(yīng)商

企業(yè)應(yīng)該建立恰當(dāng)?shù)墓?yīng)商管理體制，企業(yè)采購的原材料直接決定了企業(yè)產(chǎn)成品的品質(zhì)，關(guān)乎企業(yè)的品牌形象，一旦出現(xiàn)問題，將對企業(yè)信譽造成不可估量的影響。因此企業(yè)應(yīng)該建立嚴格的供應(yīng)商準入機制，為企業(yè)選擇可靠的供應(yīng)商，只向經(jīng)過授權(quán)批準的供應(yīng)商訂貨，保證原材料的品質(zhì)與來源。

2.2.2 不相容職務(wù)相分離

詢價與確定供應(yīng)商不應(yīng)該由同一人負責(zé)辦理，否則將形成采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制漏洞，容易發(fā)生舞弊，出現(xiàn)相關(guān)人員收受回扣，高價采購等情況。其次，廣泛詢價，有利于企業(yè)拿到合理的采購價格，降低生產(chǎn)成本。

2.3 采購控制

經(jīng)過授權(quán)批準的請購單應(yīng)該由采購部門匯總編號，生成采購訂單，統(tǒng)一進行采購。在此步驟中應(yīng)該注意如下幾點：

2.3.1 采購行為應(yīng)合法合規(guī)

對于零星用品的采購，可以授權(quán)在獨立人員抽樣暗訪制度下的直接采購，但對大宗商品的采購應(yīng)交由采購部門集中統(tǒng)一招標進行，原材料的集中采購有利于企業(yè)提高采購效率，取得大宗訂單折扣，從而降低原材料成本，控制生產(chǎn)成本。

2.3.2 關(guān)注供應(yīng)商的生產(chǎn)情況與供貨情況

供應(yīng)商的生產(chǎn)進度緩慢甚至停滯將造成原材料供應(yīng)延遲，導(dǎo)致企業(yè)設(shè)備人員的閑置，增加企業(yè)運營成本，降低企業(yè)經(jīng)營效率，尤其在原材料本就稀缺的行業(yè)，短時間內(nèi)難以找到價格合適的替代供應(yīng)商，密切關(guān)注供應(yīng)商生產(chǎn)情況，能及早發(fā)現(xiàn)異常，為企業(yè)贏得反映時間，提早做準備。在原材料短缺嚴重時，企業(yè)將無法正常運轉(zhuǎn)，既買不到原材料進行生產(chǎn)，又因為生產(chǎn)停滯而產(chǎn)品短缺，無法進行銷售以獲得資金投入生產(chǎn)，將使企業(yè)經(jīng)營周轉(zhuǎn)不良。為保證供應(yīng)商持續(xù)，無差錯供給企業(yè)原材料，以支持企業(yè)生產(chǎn)運作。企業(yè)應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注供應(yīng)商的生產(chǎn)進度與生產(chǎn)環(huán)境。當(dāng)供應(yīng)商出現(xiàn)異常情況時，企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)并作出反應(yīng)，制定對策，確保企業(yè)正常運營，最大限度降低供應(yīng)商出現(xiàn)原材料供應(yīng)問題而給企業(yè)帶來的損失。

2.3.3 采購人員定期輪換

企業(yè)采購人員應(yīng)定期輪換崗位，并對離任采購人員進行審計，避免采購人員與供應(yīng)商串通共謀。采購環(huán)節(jié)最常見的問題在于：供應(yīng)商為長期獲得公司的大量訂單而賄賂采購人員，或者采購人員與供應(yīng)商長期接觸與合作后，建立過于密切的關(guān)系，出現(xiàn)串通舞弊的風(fēng)險。企業(yè)采購人員實施輪崗制，其一，可以避免采購人員與供應(yīng)商建立過于密切的關(guān)系。其二，如果無法與采購人員建立長期的關(guān)系，供應(yīng)商將降低付出回扣的積極性。其三，對采購員定期輪換時進行的工作考評與交接使舞弊更容易被發(fā)現(xiàn)，采購員拿回扣被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險更大，促使采購員遵守公司規(guī)定，提升職業(yè)道德操守以及自律性，有利于企業(yè)內(nèi)部形成良好的控制氛圍，從而維護公司利益。

2.3.4 明確采購人員職責(zé)

明確劃分采購人員的職責(zé)范圍，有利于采購部門工作的有序進行，提高工作效率，避免互相推諉責(zé)任。及時調(diào)換職業(yè)勝任能力不足或是職業(yè)道德較低的職員，如果崗位職責(zé)安排混亂，企業(yè)的內(nèi)部控制將無法實現(xiàn)應(yīng)有的效果。

2.3.5 明確質(zhì)量標準

為保證原材料質(zhì)量，公司可以在采購單后附上有關(guān)質(zhì)量要求的文檔。例如在采購零部件時，可由工程師在文檔中寫明各個部件需要達到怎樣的質(zhì)量標準，誤差范圍以及技術(shù)要求。由采購人員同時發(fā)給供應(yīng)商，確保供應(yīng)商在生產(chǎn)前了解圖紙的質(zhì)量要求。供應(yīng)商生產(chǎn)過程中，采購部應(yīng)該要求供應(yīng)部定期出具質(zhì)量報告，并定期查訪供應(yīng)商。

2.3.6 不相容職務(wù)相分離

確定供應(yīng)商與簽訂采購合同應(yīng)該分離控制，不應(yīng)由同一人辦理。由專業(yè)專職人員負責(zé)簽訂采購合同，有利于回避風(fēng)險，減少損失的產(chǎn)生。

2.4 驗收入庫控制

驗收入庫是企業(yè)防止質(zhì)量不達標的原材料進入企業(yè)的最后一道防線，一旦不合格的原材料流入企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)，將對企業(yè)的產(chǎn)成品質(zhì)量產(chǎn)生重大影響。如果三鹿企業(yè)能夠重視食品安全，尊重消費者權(quán)益，收購鮮奶時能在驗收環(huán)節(jié)嚴格管理，驗收人員重視自身責(zé)任，仔細抽檢，將沒有達到抽檢質(zhì)量標準的鮮牛奶拒之企業(yè)門外，進行退貨處理，也不會造成這樣嚴重的后果。三鹿以其真實慘痛經(jīng)歷說明企業(yè)應(yīng)當(dāng)尤其重視對原材料入庫的控制。

2.5 付款管理控制

財務(wù)部門收到采購部門轉(zhuǎn)來的相關(guān)憑證，例如采購計劃、采購合同、入庫單、發(fā)票抵扣聯(lián)、運輸費用發(fā)票、經(jīng)過簽字的申請單，經(jīng)過審核無誤后，作為入賬的原始憑證，按照企業(yè)與供應(yīng)商簽訂的合同付款，并及時登記應(yīng)付賬款總分類賬以及明細賬。付款雖然是企業(yè)采購流程的最后一個步驟，但其涉及資金的轉(zhuǎn)移，風(fēng)險較高，某些供應(yīng)商為盡早收回貨款買通財務(wù)人員，企業(yè)應(yīng)該引起足夠重視。

2.6 供應(yīng)商考核

企業(yè)應(yīng)該建立供應(yīng)商評價制度，對供應(yīng)商提供的原材料質(zhì)量，送貨及時性以及原材料價格進行考核評價，并對各供應(yīng)商進行排序，于企業(yè)將來采購相同規(guī)格貨物時優(yōu)先選擇。排序結(jié)果確保每年更新一次，對考評不合格者應(yīng)取消其供應(yīng)商認證資格。不斷調(diào)整優(yōu)化企業(yè)供應(yīng)商隊伍。

綜上所述，請購與審批控制，供應(yīng)商選擇控制，采購控制，驗收入庫控制，付款管理控制，供應(yīng)商評價反饋控制均是企業(yè)采購循環(huán)流程中的關(guān)鍵控制點。

3 完善采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制實施效果相關(guān)配套措施

為使企業(yè)采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制能夠落實到實處，企業(yè)一方面應(yīng)該縱向完善采購流程與采購控制，橫向健全采購控制制度，形成由線到面的控制局面，進行全面控制；另一方面，抓住流程中關(guān)鍵控制點作為重點控制。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)還應(yīng)該完善公司治理結(jié)構(gòu)，將績效考核與激勵機制結(jié)合起來。

3.1 完善公司治理結(jié)構(gòu)

公司治理是企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計、運行的制度環(huán)境。而內(nèi)部控制又是公司治理的延伸。完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，發(fā)揮企業(yè)董事會及監(jiān)事會的作用。第一要強調(diào)董事會獨立于企業(yè)的管理層，限制董事會成員與高級經(jīng)理層交叉任職的現(xiàn)象，以避免出現(xiàn)高級管理層控制董事會的局面。第二，要完善獨立董事制度，保持較高比例的，具有較高學(xué)歷且管理經(jīng)驗豐富的獨立董事的比例，利于對企業(yè)內(nèi)部管理人員及企業(yè)經(jīng)營行為進行有效監(jiān)控。第三，建立專門的各類審計委員會，例如審計委員會，以加強內(nèi)部控制。明確監(jiān)事會職責(zé)，監(jiān)事的監(jiān)督工作要經(jīng)?；?，專業(yè)化，要努力提高監(jiān)事會的監(jiān)控能力和監(jiān)控效果，董事會p監(jiān)事會及其下屬委員會應(yīng)對公司管理實行有效監(jiān)督，從而提高公司內(nèi)部控制質(zhì)量。如果治理層疏于監(jiān)督，對控制不夠重視，或者過分信賴管理層，就會給管理層提供舞弊的機會。

3.2 將績效考核與激勵機制結(jié)合使用

企業(yè)內(nèi)部控制的實施必須有一個完整的過程，這個過程就是制定標準、采取行動、衡量業(yè)績，通過業(yè)績的衡量來考核行為是否符合標準，從而使行為符合內(nèi)部控制控制標準。在整個風(fēng)險管理體系中，內(nèi)部控制通過致力于抑制不利因素來達到內(nèi)控目標，而激勵機制則竭盡全力促使有利因素發(fā)揮更大作用，因此，如能將績效考核與激勵機制結(jié)合起來使用，將會使企業(yè)內(nèi)控發(fā)揮更大效果。

主要參考文獻

[1]陳策.采購循環(huán)的內(nèi)部控制要點[J].財會月刊，2009（32）：27-28.