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應(yīng)收賬款的變現(xiàn)范文第1篇

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款管理籌劃 應(yīng)收賬款的出售與融資 制度激勵 華強集團

企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理需要全面籌劃。因為從企業(yè)經(jīng)營全局看，應(yīng)收賬款的產(chǎn)生直接受到開發(fā)、生產(chǎn)部門、財務(wù)部門和銷售部門行為的；而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款能否順利回收直接影響第二輪經(jīng)營周期流動資金的供應(yīng)量，進而影響第二經(jīng)營周期是否順利進行。因此，本文認為應(yīng)收賬款管理不應(yīng)僅僅是針對應(yīng)收賬款一個點的管理，而應(yīng)該從經(jīng)營管理全局來思考，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略需求和財務(wù)目標等，依托企業(yè)生產(chǎn)、銷售等展開全面的應(yīng)收賬款管理籌劃。

一、應(yīng)收賬款管理全面籌劃因素

（一）影響應(yīng)收賬款產(chǎn)生的因素分析

1、企業(yè)戰(zhàn)略和財務(wù)目標對應(yīng)收賬款的影響。企業(yè)在不同時期、不同產(chǎn)品上都有不同的發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略，并直接指導生產(chǎn)、銷售和管理政策等。所以，不同的發(fā)展戰(zhàn)略對應(yīng)收賬款產(chǎn)生不同的要求。比如，成長期的開拓市場戰(zhàn)略、夕陽期的資金回籠戰(zhàn)略會給應(yīng)收賬款的產(chǎn)生和管理帶來不同的要求；再比如，開發(fā)新產(chǎn)品戰(zhàn)略與主營業(yè)務(wù)產(chǎn)品發(fā)展戰(zhàn)略也會對應(yīng)收賬款在流動資產(chǎn)中的比例有不同的要求，等等。而不同的財務(wù)目標對應(yīng)收賬款產(chǎn)生具有直接的作用，比如務(wù)必提高利潤增長水平財務(wù)目標和保持資金流量穩(wěn)定財務(wù)目標往往導致銷售過分追求創(chuàng)造利潤和穩(wěn)健營銷創(chuàng)造現(xiàn)金流量兩種不同的結(jié)果。

2、生產(chǎn)開發(fā)部門和銷售部門對應(yīng)收賬款的影響。應(yīng)收賬款管理在企業(yè)的管理價值鏈中排列在企業(yè)生產(chǎn)管理和銷售管理后面，并受兩者的激勵和管理政策直接影響。首先，不同的生產(chǎn)激勵制度產(chǎn)生不同的銷售壓力，比如將激勵因素與生產(chǎn)用料節(jié)約量掛鉤、與生產(chǎn)效率掛鉤、與市場銷售業(yè)績掛鉤等不同方式導致生產(chǎn)開發(fā)者對產(chǎn)品的不同定位和認識，產(chǎn)生不同的市場接受程度，從而為應(yīng)收賬款產(chǎn)生與否以及金額的多少帶來影響。其次，不同的銷售激勵制度將直接影響應(yīng)收賬款的產(chǎn)生及金額，比如激勵因素與銷售額掛鉤、與市場占有份額掛鉤、與變現(xiàn)金額掛鉤等不同方式直接影響銷售人員在選擇客戶、營銷措施、現(xiàn)銷與售賒、變現(xiàn)時間長短等有不同的認識和理解，從而形成不同的銷售結(jié)果。

因此，相對于現(xiàn)有應(yīng)收賬款管理的知識結(jié)構(gòu)，本文認為“根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、結(jié)合企業(yè)財務(wù)目標、注重生產(chǎn)開發(fā)部門和銷售部門對應(yīng)收賬款管理的影響進行應(yīng)收賬款管理”亟需得到充分的重視和認可。

3、客戶選擇與信用額度定位對應(yīng)收賬款的影響。

客戶選擇與信用額度定位對應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比率具有決定作用。一般來講，寬松的信用政策直接導致應(yīng)收賬款的增加，嚴格的信用政策直接導致應(yīng)收賬款的降低。客戶選擇標準以及信用額度的確定主要依據(jù)企業(yè)可以承擔的資金周轉(zhuǎn)風險能力決定，并根據(jù)企業(yè)搜集的資料對其采用“5C”等信用評價分析法篩選客戶。

（二）影響應(yīng)收賬款收回、變現(xiàn)的因素分析

1、應(yīng)收賬款回收責任明確否對應(yīng)收賬款收回具有重大影響。應(yīng)收賬款回收責任明確否實質(zhì)上是根據(jù)不同的理念進行管理制度設(shè)計的結(jié)果。在對多家企業(yè)的實踐調(diào)查和財務(wù)分析過程中發(fā)現(xiàn)，制度設(shè)計中責任明確、激勵目標突出、激勵指標明確與否等等對于能否解決好應(yīng)收賬款回收、變現(xiàn)至關(guān)重要。例如，華強集團自1995年改革其資金管理制度，對應(yīng)收賬款主要采取三方面的措施：一是對應(yīng)收賬款的總額進行控制，明確規(guī)定各企業(yè)應(yīng)收賬款最高額度不得超過流動資產(chǎn)比例的35%，超過比例的異常部分必須調(diào)查處理；二是財務(wù)部門每月編制帳齡分析表，將貨款回收情況通報銷售部門，及時采取催收措施；三是建立應(yīng)收賬款回收責任制，將賬款回籠情況與銷售人員獎金掛鉤，激勵他們早日收回資金。這一制度的推行取得了明顯效果，如集團中蘭帶啤酒的應(yīng)收賬款，由1997年的2.3億元降到1998年的1.2億元，降幅達50%[1]。

2、應(yīng)收賬款變現(xiàn)渠道的發(fā)展對應(yīng)收賬款變現(xiàn)有積極的作用。2003年5月財政部了《關(guān)于企業(yè)與銀行等機構(gòu)之間從事應(yīng)收債權(quán)融資等有關(guān)業(yè)務(wù)處理的暫行規(guī)定》，對應(yīng)收債權(quán)出售和融資的會計處理進行了規(guī)范。在2006年剛頒布的《會計準則體系》之《金融工具會計準則》中，將應(yīng)收賬款列為金融產(chǎn)品之列。應(yīng)收帳款融資在直接有效地規(guī)避應(yīng)收賬款所帶來的風險的同時，可以迅速地低成本籌集企業(yè)所需的資金，能夠滿足企業(yè)因應(yīng)收帳款占用造成短期流動資金不足的融資需求，開辟了企業(yè)融資的新渠道。

二、應(yīng)收賬款管理籌劃之利用“應(yīng)收賬款產(chǎn)生因素”的引導作用

如前所述，本文不贊同應(yīng)收賬款管理應(yīng)該由財務(wù)部門全面負責的觀點，認為應(yīng)收賬款管理是根據(jù)的戰(zhàn)略和財務(wù)目標為指導，由企業(yè)的銷售部門、開發(fā)生產(chǎn)部門、財務(wù)部門共同完成的一項管理工作。

首先，開發(fā)生產(chǎn)部門根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和財務(wù)目標為指導，在產(chǎn)品開發(fā)和生產(chǎn)中尤其重視市場的反映力，通過產(chǎn)品自身的優(yōu)勢競爭力提高產(chǎn)品市場占有率，增加收入的同時盡量為降低應(yīng)收賬款發(fā)生率提供保證。

其次，銷售部門根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和財務(wù)目標的指引，充分利用信用調(diào)查等，在銷售過程中積極為企業(yè)創(chuàng)造較大的銷售額，合理選擇賒銷客戶和信用額度，產(chǎn)生盡量少的應(yīng)收賬款。

再次，財務(wù)部門作為企業(yè)管理信息服務(wù)部門，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，明確企業(yè)的財務(wù)發(fā)展目標，并且定期編制賬齡表、銷售收入表、產(chǎn)品市場占有率變動情況表等，為促進各個部門改善各自的發(fā)展狀況，提高利潤創(chuàng)造力、降低應(yīng)收賬款產(chǎn)生率提供優(yōu)質(zhì)信息服務(wù)。

三、應(yīng)收賬款管理籌劃之發(fā)揮制度激勵作用，提高應(yīng)收賬款管理效率

當然，充分發(fā)揮并利用影響應(yīng)收賬款產(chǎn)生因素的引導作用必須依靠合理的管理制度付諸實施。本文認為，在應(yīng)收賬款管理中，制度最大的作用就是盡量保證應(yīng)收賬款的質(zhì)量。即發(fā)生環(huán)節(jié)在完成財務(wù)目標的同時盡量減少應(yīng)收賬款，信用銷售、客戶名單清晰，形成的應(yīng)收賬款能在信用期內(nèi)有效的變現(xiàn)、回收。具體來說，怎樣的制度才能保證實現(xiàn)這樣的效果呢？根據(jù)實踐調(diào)查和經(jīng)驗積累，本文提出如下幾種制度設(shè)計方式，以供商榷。

（一）調(diào)動開發(fā)生產(chǎn)部門對應(yīng)收賬款管理的輔助作用，可以從市場角度出發(fā)。因為，產(chǎn)品本身如果達到供不應(yīng)求或者存在制勝優(yōu)勢的話，應(yīng)收賬款而言的就會降低。所以，可以將開發(fā)生產(chǎn)部門的業(yè)績獎勵同產(chǎn)品在市場上的前期[2]銷售業(yè)績掛鉤，力爭創(chuàng)造有價值的訂單。這種制度已經(jīng)在海爾集團得到有效的，并創(chuàng)造了非常好的業(yè)績。

（二）調(diào)動銷售部門對應(yīng)收賬款管理的積極決定作用，可以主要從應(yīng)收賬款回收率角度出發(fā)，兼顧應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比率控制。因為，銷售過程中營銷人員對應(yīng)收賬款回收責任的大小直接決定了銷售人員選擇賒銷的可能性或選擇賒銷客戶、信用額度等的謹慎程度。同時，應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比率控制可以有效的增強銷售部門整體銷售的積極創(chuàng)現(xiàn)行為，有利于其積極的對銷售中遇到的產(chǎn)品及時反饋信息給生產(chǎn)開發(fā)部門等，形成良性循環(huán)。例如，華強集團的案例已經(jīng)充分說明了該制度的有效性。

（三）調(diào)動財務(wù)部門對應(yīng)收賬款管理的輔助服務(wù)作用，可以從財務(wù)目標的完成情況出發(fā)。事實上，財務(wù)部門不僅提供財務(wù)信息，還參與財務(wù)決策，監(jiān)督企業(yè)行為。財務(wù)部門直接參與財務(wù)目標、現(xiàn)金預(yù)算等工作，非常明確企業(yè)總體發(fā)展目標，并致力于幫助企業(yè)有效的完成財務(wù)目標。所以，可以以“輔助各個部門完成財務(wù)任務(wù)，就是幫助自己完成任務(wù)”為激勵機制，從完成企業(yè)總體發(fā)展財務(wù)目標角度，激勵財務(wù)部門為各部門積極提供及時準確多樣的財務(wù)信息。

四、應(yīng)收賬款管理籌劃之借助應(yīng)收賬款出售與融資渠道提高變現(xiàn)能力

應(yīng)收賬款的變現(xiàn)范文第2篇

關(guān)鍵詞：管理；應(yīng)收賬款；分析；策略

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）01-0-01

一、我國企業(yè)存在應(yīng)收賬款管理水平低的現(xiàn)狀

(一)應(yīng)收賬款總額高，漲幅大

就上市公司而言，據(jù)WIND數(shù)據(jù)統(tǒng)計顯示，1447家制造業(yè)上市公司在2011年前三季度中應(yīng)收賬款總額達到8056億元，平均同比增長40.5%，其中116家上市公司應(yīng)收賬款同比翻番，同時這1447家上市公司在前三季度實現(xiàn)營業(yè)凈利潤為3072億元，有489家上市公司應(yīng)收賬款漲幅甚至高于主營業(yè)務(wù)收入漲幅。

(二)應(yīng)收賬款賬齡過長，壞賬損失率高

據(jù)WIND數(shù)據(jù)統(tǒng)計顯示，截至2011年6月30日，上市公司應(yīng)收賬款長達五年未收回的數(shù)額為27.96億元。數(shù)據(jù)表明，我國企業(yè)在金融危機后應(yīng)收賬款迅速上升，三年以上賬齡的應(yīng)收賬款占總額的10%左右；企業(yè)壞賬損失率普遍偏高，約8%以上，是發(fā)達國家的10 ~20倍。

二、造成我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平低的原因

(一)企業(yè)經(jīng)營者對應(yīng)收賬款管理的重視程度不夠

現(xiàn)階段我國對企業(yè)經(jīng)營者業(yè)績評價主要以利潤為指標，為了保證任期內(nèi)的業(yè)績，有的經(jīng)營者寧愿掛賬也不去催賬。一是可能會影響與客戶的關(guān)系，從而減少銷售；二是會產(chǎn)生催賬費用；三是若確定為壞賬則必須從資產(chǎn)中抵減，最終會導致利潤減少。

(二)應(yīng)收賬款風險管理意識低

一是企業(yè)對賒銷對象的資信評價的重視程度不夠，可能會造成壞賬損失率的大幅提高；二是對合同管理不健全，簽訂合同不規(guī)范、履行合同不嚴肅，可能出現(xiàn)數(shù)量、金額錯誤或者違約條件、違約金等問題，影響應(yīng)收賬款及時回籠，可能會給企業(yè)帶來損失；三是對可能變成壞賬的應(yīng)收賬款缺乏對應(yīng)收賬款融資的利用，缺乏將應(yīng)收賬款通過其他途徑變現(xiàn)的措施辦法。

(三)內(nèi)部監(jiān)督管理機制不健全

一是管理職責不明。不少企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款管理職責混亂，未明確由哪個部門來管理應(yīng)收賬款，未建立相應(yīng)的管理辦法，或者即使建立也未認真實行。企業(yè)會計監(jiān)督也未發(fā)揮應(yīng)有的職能的作用；二是核算體系不健全。應(yīng)收賬款核算中未建立應(yīng)收賬款臺賬管理制度，無法對應(yīng)收賬款進行輔助管理，導致應(yīng)收賬款清收不及時；未建立或未堅持執(zhí)行定期清查對賬制度，長期不與客戶核對往來賬，可能導致債權(quán)債務(wù)方賬面金額不符；年末審計時向客戶發(fā)詢證函，若賬面金額不相符，由于職責混亂，也沒有再去追究調(diào)查，僅是將賬面調(diào)平。

(四)受當前經(jīng)濟市場環(huán)境影響

一是我國相當多的企業(yè)商品市場屬于買方市場，為應(yīng)對市場競爭需要，擴大市場份額，銷售者多采用賒銷的方式；二是我國當前銀根偏緊的現(xiàn)狀，使得購買方不得不賒購并且可能資金無法及時周轉(zhuǎn)導致貨款的拖欠，最后可能成為壞賬；三是我國市場經(jīng)濟制度仍不健全，一些不法分子趁機惡意詐騙或故意拖欠貨款的行為時有發(fā)生，趁企業(yè)改制或者通過破產(chǎn)、兼并等轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，導致企業(yè)應(yīng)收賬款無法追回，最后變成壞賬。

三、加強應(yīng)收賬款管理的對策

應(yīng)收賬款雖屬于流動資產(chǎn)，但實際為被占用無法使用的資金。應(yīng)收賬款占比不合理，會導致企業(yè)舉債經(jīng)營，資產(chǎn)負債率過高；現(xiàn)款回收率低，造成貼現(xiàn)成本高；以物易物抵賬，成本上升，利潤下降；貼點換錢，造成資產(chǎn)損失。因此，加強對應(yīng)收賬款的管理十分必要。

(一)加強應(yīng)收賬款的信用風險管理

1.加強客戶資信管理。搜集客戶資料，對客戶財務(wù)狀況、經(jīng)營狀況、資產(chǎn)狀況、信譽等進行深入調(diào)查，并對客戶企業(yè)所處宏觀環(huán)境、競爭地位、擔保及其他還款保障等進行評價，以確定受評對象的違約可能性和嚴重程度。根據(jù)得到的信息進行客戶信用評級，建立客戶信用檔案，并對檔案進行動態(tài)管理。

2.制定合理的信用政策。企業(yè)應(yīng)當根據(jù)自身的實際情況，從信用標準、信用條件和收款政策三方面制定適合本企業(yè)的信用政策。首先信用標準時企業(yè)授予客戶信用的最低標準，高信用標準能夠有效降低企業(yè)壞賬損失率，但會同時影響企業(yè)的銷售情況；低信用標準能夠促進銷售，提高市場份額，但在很大程度上提高了企業(yè)的風險。其次，信用條件包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。制定合適的信用條件能夠在促進企業(yè)銷售的同時，又不至于企業(yè)資金被占用造成機會成本增加以及壞賬損失率增加。再次，企業(yè)制定收款政策時應(yīng)當權(quán)衡收款費用增加和應(yīng)收賬款機會成本減少和壞賬損失率降低之間的得失。同時，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)客戶資信狀況的動態(tài)變化，適當調(diào)整相應(yīng)的信用政策。

(二)健全會計監(jiān)督機制

1.建立應(yīng)收賬款管理制度。實行應(yīng)收賬款掛賬審批制度，明確每筆業(yè)務(wù)的責任人，以便于應(yīng)收賬款的及時收回，從源頭上降低壞賬發(fā)生的幾率。實行應(yīng)收賬款臺賬制度，建立輔助賬簿對應(yīng)收賬款進行管理，重點控制應(yīng)收賬款金額、賬齡及增減變化情況，及時反映給相關(guān)部門，對信用政策進行適當調(diào)整。建立定期對賬制度，以確保雙方在應(yīng)收賬款金額、還款期限、還款方式等方面一致，并要形成具有法律效力的書面文字記錄，以保證及時、正確催收款項。

2.建立應(yīng)收壞賬準備金制度。認真做好賬齡分析工作。一般而言，貨款拖欠時間越長，催收的難度就越大，成為呆壞賬的可能性也越大。因此財務(wù)部門應(yīng)當做好賬齡分析工作，密切關(guān)注賬款回收進度和賬齡的變化，特別將拖欠時間長的賬款作為重點管理對象，并對信用政策進行適當調(diào)整，提高應(yīng)收賬款的回收效率。并根據(jù)實際情況，建立應(yīng)收賬款壞賬準備制度?；诜€(wěn)健性原則，根據(jù)賬齡對企業(yè)的應(yīng)收賬款計提壞賬準備，在實際形成壞賬時核銷應(yīng)收賬款，并建立彌補壞賬損失的準備金制度，以促進企業(yè)健康發(fā)展。

(三)加強合同管理

合同是企業(yè)催收應(yīng)收賬款最有力的法律依據(jù)。企業(yè)應(yīng)制定并完善合同管理制度，明確合同管理機構(gòu)的職責。除即時結(jié)清的業(yè)務(wù)，其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)都必須簽訂書面合同。實行嚴格的合同審批制度，層層把關(guān)，合同上的數(shù)量、價款、質(zhì)量、付款辦法、違約責任等重要條款都必須認真審核，當合同涉及的標的金額重大、內(nèi)容重要時，應(yīng)當及時請法律顧問審查把關(guān)，最后由領(lǐng)導層決定。建立、完善合同臺賬制度，注意收集、保存各類相關(guān)憑證，尤其當變更、解除合同時，應(yīng)簽訂書面補充協(xié)議，并及時向?qū)Ψ剿饕嘘P(guān)書面憑證。由于合同把關(guān)不嚴格或證據(jù)不足而導致貨款無法收回的，應(yīng)當視情況追究相關(guān)當事人責任。

(四)加強產(chǎn)品開發(fā)和生產(chǎn)管理

一是企業(yè)要根據(jù)市場需求，聘請高技術(shù)人才，注重新產(chǎn)品的研發(fā)，改進生產(chǎn)設(shè)備，提高產(chǎn)品質(zhì)量，降低生產(chǎn)成本，增效適銷對路產(chǎn)品，增加企業(yè)產(chǎn)品在市場上的競爭力；二是開發(fā)多種營銷渠，采取自營、加盟、合作等多種方式建立銷售窗口，加大產(chǎn)品宣傳力度，增大需求，在服務(wù)上形成一系列完整的售前、售中、售后服務(wù)。當產(chǎn)品暢銷，供不應(yīng)求時，自然不會出現(xiàn)應(yīng)收賬款，甚至會出現(xiàn)預(yù)收賬款。

(五)加快企業(yè)信息化進程

企業(yè)信息化有助于加快企業(yè)信息流動，提高信息資源的利用率，促進企業(yè)管理模式的變革，提高企業(yè)的整體管理水平，擴大企業(yè)競爭范圍，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。企業(yè)應(yīng)當根據(jù)自身情況選擇適合的信息化系統(tǒng)，特別是大企業(yè)應(yīng)當建立面向企業(yè)整體或者企業(yè)間價值鏈的信息化系統(tǒng)，將企業(yè)中所有部門通過信息化系統(tǒng)連接起來，在賒銷過程中，營銷部門、倉管部門、財務(wù)部門實現(xiàn)信息共享，即保證了信息的正確性和及時性，避免出現(xiàn)財務(wù)部門和營銷部門信息不一致的情況，也減輕了工作人員的工作負擔。

(六)探索提高應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力新途徑

應(yīng)收賬款屬于資產(chǎn)中變現(xiàn)能力較強，風險低的優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，目前銀行已對應(yīng)收賬款開展了應(yīng)收賬款融資業(yè)務(wù)，企業(yè)可以通過將應(yīng)收賬款出售或抵押給銀行，提高應(yīng)收賬款變現(xiàn)能力，加快資金周轉(zhuǎn)速度。企業(yè)也可以采用債權(quán)股權(quán)化、應(yīng)收賬款證券化融資等方式提高應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力。

(七)建立應(yīng)收賬款回收業(yè)績考核制度

應(yīng)收賬款的變現(xiàn)范文第3篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)發(fā)展；應(yīng)收賬款；風險；控制

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因賒銷產(chǎn)品或者服務(wù)而形成的欠款，應(yīng)收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)的一個重要組成部分，是企業(yè)的一種營銷方式。我國新實施的會計準則把這部分款項列入“金融資產(chǎn)”科目中核算。企業(yè)的營運能力通常是通過企業(yè)本年度內(nèi)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金的平均次數(shù)，也就是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率來判斷的。企業(yè)的發(fā)展動力是資金，沒有足夠的周轉(zhuǎn)資金就如同人沒有了血脈，資金是維持企業(yè)正常運營的物質(zhì)基礎(chǔ)。管理好應(yīng)收賬款是企業(yè)財務(wù)管理的重要工作。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款風險探究

應(yīng)收賬款的風險形成主要指因其所引起的壞賬損失，應(yīng)收賬款的資金成本和由于管理應(yīng)收賬款形成的成本的增加。具體風險表現(xiàn)在以下幾個方面：

1　應(yīng)收賬款可以導致負債率升高

企業(yè)為了增加銷售或者擴大經(jīng)營，通過信用賒欠形成了一部分應(yīng)收帳款，如果應(yīng)收賬款額持續(xù)上升，那么企業(yè)的正常運營所需資金就會出現(xiàn)斷檔，影響企業(yè)的運營和發(fā)展；企業(yè)為了維持經(jīng)營，就要另外想辦法籌措運營資金，而這個過程通常是舉債，有些是需要付利息的債務(wù)，這種情況下，就會增加企業(yè)的財務(wù)費用，直接后果是利潤的減少和下降，更為嚴重的是出現(xiàn)資不抵債的現(xiàn)象，導致企業(yè)破產(chǎn)或重組。

2　現(xiàn)款回收率低，貼現(xiàn)成本高

大量的應(yīng)收賬款使企業(yè)背負著沉重的負擔，迫于發(fā)展需要，企業(yè)十分渴望收回欠款，在急切中，大量收取承兌匯票。比例極小的現(xiàn)款回收率難敵高額的匯票承兌，在把匯票變現(xiàn)時，需要企業(yè)付出很高的貼現(xiàn)息，提前承兌。直接導致企業(yè)的成本上升和利潤降低，嚴重影響企業(yè)的發(fā)展。

3　以物抵債，削減效益

企業(yè)間因為信用或者營銷而出現(xiàn)的應(yīng)收賬款，在特殊情況下互相以物易物，用來抵賬、抹賬，這種情況是極其無奈的情況下才被迫利用的。用于抵債的物資，遠遠高出市場價值，多者都在40％左右。企業(yè)收回的實物，有的能應(yīng)用在運營上，而有的就需要出售獲取現(xiàn)金，在出售的過程中，實物的價格又要低于市場價格賠款銷售，這樣的一進一出，企業(yè)就承擔了很大的損失，以低于正常的銷售利潤回收了欠款。

二、應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制措施

1　建立科學的合同管理

企業(yè)在管理應(yīng)收賬款過程中，應(yīng)學會利用法律武器，實現(xiàn)維護自身合法利益的目的。不是現(xiàn)金結(jié)算的業(yè)務(wù)一律實施合同制，發(fā)生的賒欠業(yè)務(wù)必須簽訂合同，文本規(guī)范，要素齊全，明確收款期限，明確雙方的違約責任。簽訂了符合市場管理的合同文本，可以有效保證應(yīng)收賬款的變現(xiàn)。

2　建立科學的信用評價

企業(yè)在運營中是需要建立客戶信用政策的，正是這個政策決定了應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，企業(yè)的發(fā)展如果沒有應(yīng)收賬款也是不現(xiàn)實的，管理和控制好應(yīng)收賬款，更有利于企業(yè)的發(fā)展和壯大。企業(yè)在采用信用銷售方式時，對客戶建立的信用評級，就是具體對應(yīng)收賬款的控制，同時也是企業(yè)經(jīng)營中的重要策略，所以這個政策的制定必須是科學合理的，信用政策制定關(guān)乎應(yīng)收賬款的變現(xiàn)率。確定正確合理的信用標準，設(shè)置相應(yīng)的信用等級，是企業(yè)確定自身抗風險能力的最低標準。

另外企業(yè)確定相應(yīng)的信用條件，也是控制應(yīng)收賬款的一項得力措施，信用條件包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣等。這是企業(yè)經(jīng)營中必須發(fā)生的經(jīng)營狀況，根據(jù)客戶的經(jīng)營狀況來確定信用條件，而且還要正確評估提供信用條件所增加的成本與加速收賬帶來的收益差別，比例適中，就是合理的信用條件，否則相反。

最后是信用額度的設(shè)定，經(jīng)營中通過對客戶的信用評估，確定客戶所具有的償還能力，從而制定最大賒銷限額，這個做法的目的在于控制過度賒銷帶來的應(yīng)收賬款風險，避免企業(yè)蒙受損失。在營銷中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)客戶的信用度及時對信用額度進行調(diào)整，報應(yīng)收賬款的風險控制在最小范圍。

3　建立應(yīng)收賬款的分析和催收制度

企業(yè)的財務(wù)部門，應(yīng)定期對應(yīng)收賬款的賬齡進行分析，對逾期的應(yīng)收賬款實施催收。這個任務(wù)由銷售部門負責，財務(wù)部門應(yīng)該發(fā)揮監(jiān)督和督促的作用，必要時可以采取法律的手段。如何做好應(yīng)收賬款的分析呢?第一要確定折扣期內(nèi)付款的客戶；第二是確定信用期內(nèi)付款的帳戶；第三是確定信用期過后付款的客戶；第四是成為壞賬和呆賬的應(yīng)收賬款額。通過分析結(jié)果來判定企業(yè)的應(yīng)收賬款情況，超出可承受能力或者感覺到有危機存在，就要采取相應(yīng)的措施。比如調(diào)整信用政策，采取法律手段等。

給客戶設(shè)立應(yīng)收賬款臺帳，準確掌握各個客戶的信息，詳細登記客戶應(yīng)收賬款余額的變動情況，實施動態(tài)管理，及時與客戶進行賬務(wù)的核對，如果有問題及時查明因由，妥善處理。

4　加強財務(wù)監(jiān)督管理

應(yīng)收賬款的變現(xiàn)范文第4篇

關(guān)鍵詞：流動性；收益性；周轉(zhuǎn)期；變現(xiàn)凈值；流動比率

中圖分類號：F27 文獻標識碼：A

收錄日期：2013年8月27日

資產(chǎn)的流動性是指公司資產(chǎn)變換為現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的能力，是資產(chǎn)的一個重要特性，與其收益性均具有密切的聯(lián)系。著名財務(wù)管理專家范霍恩認為，流動性有兩層含義：（1）變現(xiàn)所需的時間；（2）變現(xiàn)比率的穩(wěn)定性。狹義的流動性只包含第一層含義，廣義的流動性則包含兩層含義。

一、評價公司資產(chǎn)的流動性強弱

一個公司的資產(chǎn)負債表左側(cè)是資產(chǎn)，不同的資產(chǎn)具有不同的流動性，在表中資產(chǎn)的列示順序基本反映流動性的強弱。流動資產(chǎn)流動性強于固定資產(chǎn)，分析公司資產(chǎn)流動性重點分析流動資產(chǎn)的流動性。流動資產(chǎn)中現(xiàn)金的流動性最好，其次是應(yīng)收賬款，再就是存貨。財務(wù)管理中通常用到的周轉(zhuǎn)率或周轉(zhuǎn)期有流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（周轉(zhuǎn)期）、存貨周轉(zhuǎn)率（周轉(zhuǎn)期）、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（周轉(zhuǎn)期），它們從某個角度說明流動資產(chǎn)的流動性。

1、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期（天數(shù)）=平均流動資產(chǎn)總額×360/營業(yè)收入

反映公司流動資產(chǎn)平均變現(xiàn)速度的指標。所有流動資產(chǎn)變現(xiàn)一次所需要的天數(shù)越少，表明流動資產(chǎn)在經(jīng)歷生產(chǎn)和銷售各階段時所占用的時間越短，變現(xiàn)速度越快。

2、存貨周轉(zhuǎn)期（天數(shù)）=平均存貨余額×360/營業(yè)成本

反映公司存貨平均變現(xiàn)速度的指標。所有存貨變現(xiàn)一次所需要的天數(shù)越少，表明存貨在經(jīng)歷生產(chǎn)和銷售各階段時所占用的時間越短，變現(xiàn)速度越快。存貨占流動資產(chǎn)很大比例，在不同公司或者一個公司經(jīng)營的不同時期，存貨轉(zhuǎn)變?yōu)榭蓛攤默F(xiàn)金的周期長短差異很大，可用存貨周轉(zhuǎn)期指標做一比較。

3、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期（天數(shù)）=平均應(yīng)收賬款余額×360/營業(yè)收入

反映公司應(yīng)收賬款平均變現(xiàn)速度的指標。所有應(yīng)收賬款變現(xiàn)一次所需要的天數(shù)越少，表明應(yīng)收賬款回收速度快，流動性強。

但需要注意這些周轉(zhuǎn)期反映流動性時假定資產(chǎn)的變現(xiàn)價值確定，即賬面價值，事實上流動資產(chǎn)中存貨按成本計價，不能反映變現(xiàn)凈值，應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金存在較高的風險。這些對評價流動資產(chǎn)的流動性有極大影響。

二、公司資產(chǎn)流動性對公司的影響

（一）資產(chǎn)的流動性影響到公司的正常運營。資產(chǎn)流動性分析還可以結(jié)合資產(chǎn)與負債之間的有機聯(lián)系進行分析。公司財務(wù)管理中通常把流動比率和速動比率作為衡量公司短期償債能力的重要指標。缺乏足夠的短期償債能力，流動資產(chǎn)與流動負債不匹配將導致公司流動性嚴重不足，流動性不足是導致許多企業(yè)破產(chǎn)的直接原因。統(tǒng)計資料表明，發(fā)達國家80%的破產(chǎn)企業(yè)是獲利企業(yè)，它們倒閉不是因為虧損，而是因為現(xiàn)金不足。

1、流動比率

流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債

該比率計算數(shù)據(jù)均來自于資產(chǎn)負債表，是典型的靜態(tài)指標。其中，流動資產(chǎn)包括貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨；流動負債包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、期內(nèi)到期的長期債務(wù)、應(yīng)交稅費及其他應(yīng)付費用。一般認為流動比率應(yīng)維持2∶1才足以表明企業(yè)的財務(wù)狀況良好，這是在存貨正常運轉(zhuǎn)、應(yīng)收賬款正常回收的條件下，倘若出現(xiàn)存貨積壓、產(chǎn)品滯銷、應(yīng)收賬款已過期未能及時回收等情況時，雖然提高了流動比率，但并不代表企業(yè)具有較高的償債能力。因此，應(yīng)用流動比率評價短期償債能力時應(yīng)注意流動資產(chǎn)的構(gòu)成及各項流動資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)情況。

2、速動比率

速動比率=速動資產(chǎn)/流動負債

該比率是衡量公司流動資產(chǎn)可以立即用于償付流動負債的能力，其中速動資產(chǎn)指公司流動資產(chǎn)扣除變現(xiàn)能力較差的資產(chǎn)后的余額，主要由現(xiàn)金和應(yīng)收賬款構(gòu)成，不包括存貨，一方面是因為存貨變現(xiàn)速度較慢，另一方面公司不能依靠處理存貨資產(chǎn)來清償債務(wù)。從流動資產(chǎn)中剔除不易變現(xiàn)的資產(chǎn)，其差額即為可變現(xiàn)并用于償付流動負債的速動資產(chǎn)，因此速動比率比流動比率反映償還短期債務(wù)的能力更可靠。一般認為速動比率1∶1較好，過低則表示企業(yè)償付短期負債可能存在困難，反之則表明企業(yè)的閑置資金過多。但實際上應(yīng)用速動比率評價流動性時仍需視速動資產(chǎn)的構(gòu)成和運用情況以及其他因素進行綜合判斷。

流動比率和速動比率過低，通常被認為是公司經(jīng)營不穩(wěn)定的信號，流動比率、速動比率有所謂的標準，從數(shù)字上看更直觀，判斷資產(chǎn)流動性更實用。

（二）影響到公司盈利的實現(xiàn)。流動性強的資產(chǎn)收益率低，依靠持有大量流動性強的資產(chǎn)獲取流動性，必然減少收益能力強的資產(chǎn)上的投資，從而降低公司的收益水平。流動比率或速動比率過高從短期或長期對公司都可能產(chǎn)生重要影響。前面談到產(chǎn)品或商品積壓，應(yīng)收賬款未及時收回情況影響債務(wù)償還，另外資金在周轉(zhuǎn)中產(chǎn)生收益，長時間不周轉(zhuǎn)，收益必然下降。持有大量現(xiàn)金的情況，資金根本沒有投入生產(chǎn)經(jīng)營中去，收益自然實現(xiàn)不了。

應(yīng)收賬款的變現(xiàn)范文第5篇

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；賒銷；措施

中圖分類號：F275.1 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）09-0-01

一、應(yīng)收賬款現(xiàn)狀分析

應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)。合理的應(yīng)收賬款能擴大企業(yè)銷售，提升市場占有率有，降低庫存開支從而使得企業(yè)的營業(yè)利潤增加。但是作為企業(yè)營運資金的組成部分，過多的應(yīng)收賬款會使企業(yè)的資金流逐漸枯竭，同時過高收賬費用和壞賬率更會影響企業(yè)的利潤水平。

二、應(yīng)收賬款存在問題的原因

企業(yè)應(yīng)收賬款之所以高居不下，主要有以下幾方面的原因：

1.企業(yè)重銷售輕管理。隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，賣方市場早已轉(zhuǎn)變?yōu)橘I方市場，為了擴大企業(yè)銷售，提高市場占有率，在規(guī)模、技術(shù)、成本等方面不具備競爭優(yōu)勢的情況下，企業(yè)在銷售過程中不得不作出相應(yīng)的讓步，如采取先發(fā)貨后付款的方式，在給予現(xiàn)金折扣的同時還延長信用期，使產(chǎn)品的應(yīng)收賬款從數(shù)量和時間都增加了，不僅收賬費用增加，而且壞賬也增加，雖然從短期來看利潤增加了，但是長遠而言利潤水平不增反減，更不用說其營利的質(zhì)量。

2.企業(yè)內(nèi)部相關(guān)職能部門的責任不明確，考核不到位。企業(yè)對于銷售部門工作職能的界定僅限于市場，想法設(shè)法提高市場占有率，但是并未建立應(yīng)收賬款的催收制度，貨款不能及時回籠。同時對銷售部門的考核主要是當期銷售量和銷售收入，這使得營銷部門缺乏銷售與回款相應(yīng)的約束機制。再加上財務(wù)部門對各客戶的欠款信息不及時反饋，使銷售回款指標沒有真正落實到具體的部門，由此造成各部門的責任不明確，周而復(fù)始，應(yīng)收賬款數(shù)額也就居高不下。

3.企業(yè)應(yīng)收賬款的管理存在漏洞。企業(yè)對往來客戶的資信狀況進行科學分析與評估是從源頭上扼制應(yīng)收賬款增加和形成壞賬的重要途徑。但目前很多企業(yè)為了占領(lǐng)市場，往往缺少自我保護意識，常常忽視應(yīng)收賬款的“事前”與“事中”控制，不建立客戶資信調(diào)查檔案，信用標準、信用條件制定存在漏洞，且得不到及時修正，所有的這些都使企業(yè)的應(yīng)收賬款平均收款期延長，資金占用數(shù)額增加，壞賬損失率增大。

三、加強應(yīng)收賬款管理，提高資金利用率的具體措施

加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理，要在分析其產(chǎn)生原因的基礎(chǔ)上對癥下藥，從企業(yè)內(nèi)部和外部兩個角度共同努力。

1.用應(yīng)收賬款是為了減少庫存、擴大銷售，如果企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品能夠隨著市場行情的變化而變化，首先企業(yè)必須加強市場銜接，及時開發(fā)研制新產(chǎn)品，生產(chǎn)適銷對路的產(chǎn)品；其次提高產(chǎn)品科技含量，降低產(chǎn)品成本。企業(yè)通過提高產(chǎn)品科技含量，從工藝設(shè)計、產(chǎn)品性能、產(chǎn)品壽命、服務(wù)等各方面，提高產(chǎn)品的競爭力，從而擴大了產(chǎn)品的銷售量。

2.完善賒銷制度、制定科學合理的應(yīng)收賬款信用政策。完善賒銷制度從以下方面著手：首先，建立內(nèi)部業(yè)務(wù)的制約制度，銷售業(yè)務(wù)按照其業(yè)務(wù)流程可以分為授權(quán)、主辦、核準、執(zhí)行、記錄和復(fù)核等六個操作環(huán)節(jié)，不同環(huán)節(jié)的職權(quán)進行分離，從而相互監(jiān)督相互制約，減少不良銷售的產(chǎn)生。其次要建立嚴格的賒銷審核制度，杜絕人情賒銷。再次對業(yè)務(wù)人員的賒銷權(quán)實行限額管理。明確限定業(yè)務(wù)人員的每次最高賒銷額、年度賒銷總額等。最后，建立賒銷責任制。主管部門根據(jù)企業(yè)計劃期的經(jīng)營目標，制定應(yīng)收賬款限額和壞賬損失限額，并分解下達到各責任部門。責任部門及責任人對應(yīng)收賬款承擔終身責任制，每筆應(yīng)收賬款都應(yīng)有明確的責任人。

在制定科學合理的應(yīng)收賬款信用政策上，首先應(yīng)建立客戶信用評價機制具體可結(jié)合對客戶商業(yè)信譽、償債能力、財務(wù)狀況、資信狀況、擔保等進行全面分析、綜合評判。其次，企業(yè)要采用合理的信用條件，主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣；信用期過短，不足以吸引顧客，在競爭中會使銷售額下降；信用期過長，對銷售額增加固然有利，但只顧及銷售增長而盲目放寬信用期，所得的收益有時會被增長的費用抵消，甚至造成利潤減少。因此，企業(yè)必須慎重研究，確定出恰當?shù)男庞闷凇?/p>

3.加強應(yīng)收賬款的日常核算。應(yīng)收賬款發(fā)生以后首先要加強會計核算工作。具體而言，首先必須正確記錄每一筆賒銷業(yè)務(wù)，并且建立應(yīng)收賬款臺賬，詳細記錄應(yīng)收賬款的客戶名稱、信用情況并予以跟蹤。其次要做好日常清點工作，認真審查核對明細余額及內(nèi)容，發(fā)現(xiàn)問題及時進行調(diào)整。再次可以建立應(yīng)收賬款的計算機管理系統(tǒng)，進行科學、規(guī)范化的管理監(jiān)督，使企業(yè)賒銷管理部門能夠隨時掌握各種信息。最后，企業(yè)的財會部門應(yīng)按賒銷客戶區(qū)域進行應(yīng)收賬款明細核算，并定期統(tǒng)計應(yīng)收賬款各客戶的金額、賬齡及增減變動情況，對應(yīng)收賬款實行動態(tài)管理從而把賒銷風險降到最低。

4.完善跟蹤、催收制度。應(yīng)收賬款一旦形成，企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回的問題，首先應(yīng)當完善應(yīng)收賬款的跟蹤制度，對應(yīng)收賬款的賬齡做足分析，按照不同的賬齡計提相應(yīng)的壞賬準備，一般而言拖欠賬款時間越長，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬損失的可能性也就越高，對這一部分應(yīng)收賬款應(yīng)計提相應(yīng)較高的壞賬準備，應(yīng)收賬款到期后，不能被動的等待回款，要完善催收制度，首先從催收手段上，可視拖欠時間的長短、收賬費用的高低采用電話、傳真、上門催收、訴諸法律等手段催討賬款。其次催收時不能一刀切。根據(jù)跟蹤信息分析客戶的經(jīng)濟狀況，若客戶遇到暫時困難，企業(yè)應(yīng)盡量幫助客戶渡過難關(guān)，如修改信用條件、延長付款期、轉(zhuǎn)債權(quán)為股權(quán)等；若客戶瀕臨破產(chǎn)，再努力也無濟于事，應(yīng)及時向法院，以便在破產(chǎn)清算時獲得部分清償。

從社會的角度看。

1.建立完善的信用體系。我國是一個人情信用歷史悠久的國家，但是缺乏相應(yīng)的法律約束。因此需要政府來主持制定相關(guān)的法律法規(guī)，加快建立對失信者的懲罰機制，這是克服信用不足，建立信用監(jiān)督體系的核心。對那些不遵守行業(yè)操守，自身就不守信的企業(yè)，要予以嚴懲，這樣才能建立良好的社會風氣，人人守信用減少壞賬的出現(xiàn)。對信用良好的企業(yè)，可建立激勵機制，在經(jīng)濟活動中要開辟“綠色通道”給予優(yōu)先和優(yōu)惠。

2.要加大對市場經(jīng)濟條件下信用制度普及教育的力度。要在全社會營造“誠實守信”的輿論環(huán)境，大力倡導“明禮誠信”，增強全社會遵守信用規(guī)則的自覺性。

3.擴寬應(yīng)收賬款變現(xiàn)渠道。建立應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓市場，企業(yè)可將應(yīng)收賬款有條件的轉(zhuǎn)讓給銀行或者企業(yè)，以此轉(zhuǎn)移應(yīng)收賬款，變現(xiàn)回收部分應(yīng)收賬款。

參考文獻：

[1]張永旺.淺談企業(yè)應(yīng)收賬款的控制途徑.財會月刊.