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稅務(wù)納稅評估流程范文第1篇

一、稅務(wù)風(fēng)險及預(yù)警的概念論述

（一）稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)涵

由于稅務(wù)風(fēng)險屬于風(fēng)險范疇，因此在探討稅務(wù)風(fēng)險之前首先要對風(fēng)險的概念有一個正確的認(rèn)識。經(jīng)濟學(xué)家奈特曾在《風(fēng)險、不確定性和利潤》對風(fēng)險的概念進(jìn)行了明確闡述，即概率型隨機事件的不確定性，并常伴隨著某種形式的損失出現(xiàn)。因此，稅務(wù)風(fēng)險同樣具有不確定和風(fēng)險性兩大特點。首先，不確定性是稅務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)。企業(yè)在生產(chǎn)活動中涉及到各種決策，而有關(guān)納稅行為的決策則是稅法的體現(xiàn)。因此，由于主觀原因和環(huán)境客觀因素的影響必然會帶來稅收負(fù)擔(dān)的不確定性；其次，追求利益最大化是企業(yè)經(jīng)營活動的永恒主題，這就決定了企業(yè)為了保持持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展必須將稅務(wù)風(fēng)險控制在一定范圍內(nèi)。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生大致分為兩種情況，其一，企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，或是未能準(zhǔn)確及時進(jìn)行納稅申報，納稅人因此將面臨被執(zhí)法部分追究相應(yīng)稅法責(zé)任的可能性。其二，多納或少納稅金。少納稅面臨著稅務(wù)征收滯納金和懲罰金的風(fēng)險，降低企業(yè)的價值。同樣企業(yè)若是承擔(dān)了過多的納稅責(zé)任，企業(yè)的經(jīng)濟利益便受到直接損害，也會引起稅務(wù)風(fēng)險。

（二）稅務(wù)風(fēng)險的性質(zhì)

稅務(wù)風(fēng)險的性質(zhì)主要表現(xiàn)為兩個方面，第一，不可避免性。稅務(wù)風(fēng)險的形成是主客觀因素相互作用的結(jié)果。首先，當(dāng)前稅收自由裁量權(quán)過大，再加之稅收制度本身的彈性條款增加了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的不確定性；其次，企業(yè)內(nèi)部稅收業(yè)務(wù)培訓(xùn)存在不系統(tǒng)、不全面的問題，因此常常出現(xiàn)因賬務(wù)處理錯誤導(dǎo)致多交稅款的案例；最后，稅務(wù)政策信息渠道不通暢，國家稅收法律法規(guī)的變化直接影響企業(yè)的納稅金額，因此企業(yè)信息渠道的不通暢直接增加了稅務(wù)風(fēng)險。第二，可控性。稅務(wù)風(fēng)險的不可避免并不意味風(fēng)險不可控，風(fēng)險管理的實施及預(yù)警機制的建立正是對稅務(wù)風(fēng)險的事前、事中、事后的進(jìn)行全過程控制。

（三）稅務(wù)風(fēng)險與預(yù)警的關(guān)系

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險通常分為納稅申報風(fēng)險、納稅程序風(fēng)險、其他風(fēng)險三大類，而在申報過程與納稅程序中又細(xì)分為少申報納稅風(fēng)險、多申報納稅風(fēng)險、不納稅申報風(fēng)險、未及時納稅申報風(fēng)險、發(fā)票管理風(fēng)險、會計賬務(wù)處理風(fēng)險、會計賬簿及資料保管風(fēng)險、未及時申報增值稅一般納稅人資格風(fēng)險、未及時辦理稅務(wù)減免或稅前扣除申請及備案風(fēng)險。由此看出，企業(yè)在生產(chǎn)運營中面臨各種風(fēng)險要求建立一個完善的預(yù)警機制來應(yīng)對。稅務(wù)風(fēng)險和預(yù)警之間是一種――對象和手段的關(guān)系，稅務(wù)風(fēng)險是預(yù)警的研究對象，而預(yù)警則為風(fēng)險提供了一個警示的手段。同時預(yù)警機制對潛在稅務(wù)風(fēng)險起到防范作用，幫助企業(yè)在風(fēng)險來臨時能做出迅速、科學(xué)的決策，使風(fēng)險帶來的損害降到最低。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制的構(gòu)建和優(yōu)化條件

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制的構(gòu)建

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險風(fēng)險預(yù)警機制的構(gòu)建分為三個層次，第一，風(fēng)險識別與診斷。首先，企業(yè)要明確稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的基本因素。從公司因素來看，主要包括部門整合與協(xié)作之間溝通不暢、組織內(nèi)部的信息溝通障礙、稅務(wù)、法律體系的多樣性不斷變化的當(dāng)?shù)囟惥终?；從技術(shù)因素來看，主要一方面缺乏完善的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，沒有統(tǒng)一有效的稅務(wù)風(fēng)險控制文檔，另一方面對于海外的分支機構(gòu)缺乏有效的監(jiān)控和信息共享。從流程因素來看，企業(yè)往往忽視對數(shù)據(jù)的比對核查和監(jiān)控，并且缺乏內(nèi)部的月報和季報制度，從而難以保證稅務(wù)核算的質(zhì)量和準(zhǔn)確性。從人員因素來看，企業(yè)缺乏足夠的專職稅務(wù)崗位、職責(zé)分工不明確是其主要問題；其次，企業(yè)要根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的基本因素設(shè)立稅務(wù)管理工作中的關(guān)注點，其中包括涉稅員工的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力、經(jīng)營方式和業(yè)務(wù)流程、技術(shù)投入和信息技術(shù)的運用、財務(wù)狀況、現(xiàn)金流情況、相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)計和執(zhí)行、經(jīng)濟形勢、產(chǎn)業(yè)政策、市場競爭及行業(yè)慣例以及法律法規(guī)和監(jiān)管要求等。第二，稅務(wù)風(fēng)險評估與分級。稅務(wù)風(fēng)險評估小組課通過小組討論、訪談或調(diào)查問卷的形式進(jìn)行評估調(diào)查，并根據(jù)結(jié)果建立稅務(wù)風(fēng)險評估體系，根據(jù)風(fēng)險評估的標(biāo)準(zhǔn)將稅務(wù)風(fēng)險預(yù)測分成高度、中度、低度三個等級。第三，制定風(fēng)險應(yīng)對策略。在策略與控制上，企業(yè)在制定應(yīng)對策略時要遵循成本效益原則，加強各業(yè)務(wù)單元與稅務(wù)部門的溝通。在數(shù)據(jù)與技術(shù)上，企業(yè)可建立符合自身實際情況的系統(tǒng)集成數(shù)據(jù)處理。在人員管理上，定期進(jìn)行人員培訓(xùn)，提升人員的專業(yè)知識和能力，促使相關(guān)人員理解稅務(wù)流程及明確稅務(wù)角色和責(zé)任。

（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制的優(yōu)化

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制的優(yōu)化可從三個方面做起，第一，企業(yè)可從風(fēng)險原因及產(chǎn)生條件入手，在組織結(jié)構(gòu)、檢查監(jiān)督、業(yè)務(wù)流程等方面設(shè)置風(fēng)險控制點，并建立相應(yīng)的預(yù)防性控制機制。第二，企業(yè)要以全流程風(fēng)險控制為目標(biāo)，力求預(yù)警范圍覆蓋整個管理職責(zé)和業(yè)務(wù)流程。第三，企業(yè)為了確保稅務(wù)申報材料的正確性和完整性，應(yīng)緊跟當(dāng)前我國的相關(guān)稅務(wù)政策，并將政策以模板、清單形式嵌入控制流程之中。

稅務(wù)納稅評估流程范文第2篇

目前，只有中國稅收管理信息系統(tǒng)和金稅工程中的數(shù)據(jù)實現(xiàn)了自動采集，納稅評估所需的大量其他涉稅資料仍然需要人工采集，效率很低。政府的很多部門都有大量可用于納稅評估的信息，但這些信息只在各個部門內(nèi)部上下級之間縱向共享，部門之間的橫向共享還沒有開始，信息化的支撐作用得不到充分發(fā)揮已經(jīng)成為制約各地納稅評估工作深入開展的一個瓶頸。

2評估人員的綜合素質(zhì)有待提高

納稅評估工作專業(yè)性很強，對評估人員的業(yè)務(wù)水平要求相對較高，評估人員不僅要掌握稅務(wù)系統(tǒng)的納稅評估指標(biāo)，還必須十分了解被評估行業(yè)的生產(chǎn)工藝流程、懂得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、精通財務(wù)核算、掌握計算機操作技能等等。這就要求納稅評估人員綜合素質(zhì)較高，必須不斷地學(xué)習(xí)提高自己，才能滿足納稅評估工作的需要。

3更好地開展納稅評估工作的建議

發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗表明，納稅評估對創(chuàng)新征管方式、提高稅源管理質(zhì)量、優(yōu)化納稅服務(wù)都有很大的促進(jìn)作用，但在我國這種作用還沒有完全發(fā)揮出來。如何更好地開展納稅評估工作、把納稅評估的作用真正發(fā)揮出來，稅務(wù)機關(guān)還將付出更多的努力。筆者就如何更好地開展納稅評估工作，提出幾點建議。

3.1多渠道獲取涉稅信息

“知己知彼，百戰(zhàn)不殆?！比娴卣莆招袠I(yè)的涉稅信息是提高納稅評估質(zhì)量的關(guān)鍵所在。納稅評估的信息主要從以下幾個方面采集：一是來自納稅人申報納稅的直接信息；二是納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動中無需向稅務(wù)機關(guān)報送的間接信息，如銷計劃、供銷合同等。這些信息需要納稅評估人員下戶調(diào)查研究，了解掌握；三是實現(xiàn)政府機構(gòu)部門間橫向、縱向的信息共享，節(jié)約大量的人力、物力、財力，使納稅評估信息更加全面、及時、準(zhǔn)確。

3.2建立上下聯(lián)動的納稅評估工作機制

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)適時、有效、有的放矢地選取稅收分析指標(biāo)，進(jìn)行綜合稅種、分稅種稅收分析，包括稅收彈性分析、稅負(fù)分析、稅源分析等。基層稅源管理部門利用稅收分析成果，開展針對本轄區(qū)企業(yè)的個案納稅評估工作，重點是對企業(yè)銷售收入、生產(chǎn)經(jīng)營成本、材料消耗、加工費、利潤和稅負(fù)率等指標(biāo)進(jìn)行分析和審核，查找異常企業(yè)，對其進(jìn)行重點納稅評估。

3.3構(gòu)建以行業(yè)為主導(dǎo)的稅收管理指標(biāo)體系

每個行業(yè)都有其獨特之處，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)通過典型調(diào)查，了解其生工藝流程、投入產(chǎn)出比、能源耗用、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等信息，找出行業(yè)稅收管理的內(nèi)在規(guī)律，確定原材料、電耗、工資等主要指標(biāo)的預(yù)警值，使納稅評估有章可循。本文來自于《財會研究》雜志。財會研究雜志簡介詳見

3.4實施多稅種聯(lián)合評估

稅務(wù)納稅評估流程范文第3篇

關(guān)鍵詞：納稅評估 稅務(wù)稽查 良性互動 研究

本文系山東省高等學(xué)校人文社會科學(xué)研究項目：納稅評估與稅務(wù)稽查關(guān)系的研究（J15WB109）的成果。

納稅評估和稅務(wù)稽查都是實際稅收征收管理中的重要步驟和環(huán)節(jié)之一，在實際工作過程中，納稅評估和稅務(wù)稽查既相互區(qū)別又聯(lián)系緊密，正確處理他們之間的關(guān)系是保證稅收征管工作順利開展的重要保證，這是實現(xiàn)納稅評估與稅務(wù)稽查良性互動的前提和基礎(chǔ)。

一、納稅評估和稅務(wù)稽查的概念分析

納稅評估和稅務(wù)稽查作為我國稅源監(jiān)控的兩個重要手段，各自在稅收征管工作中發(fā)揮著不同的作用。納稅評估是稅務(wù)行政機關(guān)依法利用信息化方法，以數(shù)據(jù)對比分析為手段，對納稅人的納稅申報情況進(jìn)行的真實性和準(zhǔn)確性判斷，由此對納稅人采取進(jìn)一步的征管措施的綜合性的管理行為，其遵循分類實施、因地制宜、靈活簡便和強化管理等基本原則，是稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行稅收監(jiān)管的重要手段之一；稅務(wù)稽查是稅務(wù)局稽查局實施的對納稅人的納稅情況予以監(jiān)督檢查的管理行為，其基本任務(wù)是懲處稅收違法行為，依法保障稅收收入，維護(hù)依法納稅秩序，保證公民依法納稅，稅務(wù)稽查作為我國稅務(wù)征管模式中相對嚴(yán)厲的一種手段，是保障納稅人依法納稅的“最后一道防線”，在我國依法治稅進(jìn)程中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。

從上述對于納稅評估和稅務(wù)稽查的內(nèi)涵的論述中可以看出，納稅評估和稅務(wù)稽查其實既相互區(qū)別又相互聯(lián)系，其區(qū)別之處主要體現(xiàn)在執(zhí)行主體、工作流程和工作側(cè)重點等方面，而其聯(lián)系之處主要表現(xiàn)在兩個方面，一方面，納稅評估為稅務(wù)稽查提供準(zhǔn)確案源，即當(dāng)稅務(wù)工作人員在納稅評估過程中發(fā)現(xiàn)納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他稅收違法行為而又符合稅務(wù)稽查職權(quán)范圍內(nèi)的違法行為時，要依法將案源移交給稅務(wù)稽查部門進(jìn)行依法處理，另一方面，稅務(wù)稽查又為納稅評估的評估指標(biāo)和預(yù)警值提供參考信息，稅務(wù)稽查部門根據(jù)《稅收征管法》、《稅收征管細(xì)則》等有關(guān)規(guī)定依法對對納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況及涉稅事項進(jìn)行檢查處理，以及圍繞檢查處理開展的其他相關(guān)工作，在實施檢查時，應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序，收集能夠證明案件事實的證據(jù)材料，如依法調(diào)取被稽查對象的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料等，因此一般來說，其對被稽查對象的納稅情況了解較為深入和全面，這些因素不僅有利于稽查部門的稅務(wù)稽查活動，也能為稅務(wù)部門的納稅評估指標(biāo)及評估指標(biāo)預(yù)警值的設(shè)立提供基本的參考信息，幫助納稅評估部門及時對評估指標(biāo)和預(yù)警值進(jìn)行調(diào)整，以提高納稅評估實效。

二、構(gòu)建納稅評估和稅務(wù)稽查良性互動分析

納稅評估和稅務(wù)稽查作為稅收征管過程中的兩個重要方面，只有在實際工作中相互配合、相互支持、互為補充，才能不斷提高稅務(wù)機關(guān)的實際稅務(wù)征管工作水平，保證稅收收入，維護(hù)正常的稅收秩序，因此有必要通過一定的措施來促進(jìn)二者實現(xiàn)良性互動，這是當(dāng)下進(jìn)一步規(guī)范我國稅收工作程序，推進(jìn)納稅人依法納稅的必然選擇。

（一）以納稅評估構(gòu)建稅務(wù)稽查的信息平臺

納稅評估是目前國際上普遍采用的一種稅務(wù)管理方式，是稅務(wù)機關(guān)利用相關(guān)信息對比手段對納稅人特定時段內(nèi)的納稅情況的真實性、準(zhǔn)確性進(jìn)行判斷，在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步采取相應(yīng)的稅收征管措施的稅務(wù)管理行為。根據(jù)國家稅務(wù)總局頒布的《納稅評估管理辦法》規(guī)定，納稅評估主要由評估信息收集、篩選評估對象、對篩選出的異常情況進(jìn)行判斷分析、評定處理等部分組成，其中評估信息的采集往往需要遵循多途徑、多樣化的原則，保證評估信息采集可靠、全面；評估對象的篩選主要是稅務(wù)機關(guān)綜合運用各類對比分析方法來進(jìn)行對象的篩選工作；判斷分析則是對篩選出的異常情況進(jìn)行分析后進(jìn)行判斷；評定處理是對評估中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行針對性的處理，如稅務(wù)約談、調(diào)查核實、處理處罰、提出管理建議、移交稽查部門查處等等不同的方式?？梢?，納稅評估作為一種對納稅人實施的一種事前的、較為柔性的管理方式，是及時發(fā)現(xiàn)各種可能潛在的納稅問題的可靠手段，而這些存在的問題則往往是稅務(wù)稽查案源的重要來源之一，通過完善系統(tǒng)的納稅評估工作，將那些嚴(yán)重違法稅法的納稅人及納稅行為移交給稽查部門進(jìn)行依法處理，可以進(jìn)一步提高稅務(wù)稽查機關(guān)的稅務(wù)稽查工作實效，增強稽查的針對性，進(jìn)而有效強化納稅秩序和納稅環(huán)境，保證依法納稅。

（二）以稅務(wù)稽查為手段不斷推進(jìn)納稅評估水平的提高

稅務(wù)稽查不同于納稅評估的特質(zhì)在于其較強的懲罰性和教育性，作為一種事后的監(jiān)管手段，稅務(wù)稽查是稅務(wù)稽查局依法對納稅人的納稅違法行為進(jìn)行查處，保障納稅收入的法定職權(quán)活動，其不僅可以有效懲處納稅人的納稅違法行為，而且還具有一定的懲戒和教育作用，警醒廣大納稅人嚴(yán)格依法納稅，更重要的是，稅務(wù)稽查還可以有效彌補納稅評估所具有的靜態(tài)為主、靈活性不足的弊端，及時對納稅人上交的評估資料等進(jìn)行準(zhǔn)確性和真實性判斷，實時掌握納稅人的第一手財務(wù)信息等，從而為納稅評估提供真實可靠的評估材料，不斷提高納稅評估水平。

三、結(jié)束語

總之，在實際的稅務(wù)征管工作過程中，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)著力通過建立相關(guān)機制等方式，不斷促進(jìn)納稅評估和稅務(wù)稽查之間實現(xiàn)良性互動，從而為切實推進(jìn)我國依法納稅進(jìn)程，保證稅收收入創(chuàng)造有利條件。

參考文獻(xiàn)：

稅務(wù)納稅評估流程范文第4篇

【關(guān)鍵詞】稅收征管改革；稅源專業(yè)化；分類分級管理

稅源管理是依法治稅、依法征管的重要基礎(chǔ)，是衡量稅收征管質(zhì)量和水平的重要起點。當(dāng)前，隨著經(jīng)濟社會信息化進(jìn)程的日益加快，對稅源管理提出了新的要求和挑戰(zhàn)，如何順應(yīng)這一新的形勢發(fā)展變化，構(gòu)建信息化背景下的稅源專業(yè)化管理體系，更好地提升稅源管理的質(zhì)量和效率，就成為了我們迫切需要思考的課題。

一、中國的稅收征管現(xiàn)狀分析

隨著中國經(jīng)濟的逐步發(fā)展，國際化、城市化、工業(yè)化進(jìn)程的逐步推進(jìn)，稅收征管的主客觀環(huán)境也在不斷發(fā)展變化中，如何充分發(fā)揮稅收對經(jīng)濟發(fā)展的促進(jìn)作用，如何對現(xiàn)有的稅收制度進(jìn)行結(jié)構(gòu)性優(yōu)化，如何在方式、手段中加強與完善稅收征管就顯得尤為重要。

（一）稅源發(fā)展變化要求必須深化稅收征管改革。

中國經(jīng)濟的跨越式發(fā)展對中國的納稅人產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。首先，納稅人資產(chǎn)規(guī)模大，稅源結(jié)構(gòu)復(fù)雜。經(jīng)濟的發(fā)展促進(jìn)企業(yè)的規(guī)模效益，現(xiàn)在越來越多的納稅人實行集團(tuán)式的經(jīng)營管理模式，財務(wù)核算實行一級核算，資金統(tǒng)一調(diào)配，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)范，市場覆蓋面廣。稅源包括母子公司、總分機構(gòu)、跨區(qū)甚至跨國企業(yè)，稅源的復(fù)雜性決定稅收征管的困難度。其次，納稅人稅收專業(yè)化，維權(quán)意識較強。對很多大企業(yè)，尤其是重點稅源企業(yè)而言，非常重視財務(wù)管理以及稅收籌劃，一般都聘請了具有稅務(wù)、會計和法律方面的高級人才，形成專家級的團(tuán)隊。這些企業(yè)財務(wù)制度相對規(guī)范，稅收籌劃水平很高，同時又具有較高的維權(quán)意識，對現(xiàn)行稅收征管提出挑戰(zhàn)。

（二）現(xiàn)行稅收管理模式要求深化稅收征管改革。

我國稅收管理模式與經(jīng)濟形勢的發(fā)展、稅源的變化之間存在諸多的不適應(yīng)。首先，稅制結(jié)構(gòu)有待于進(jìn)一步優(yōu)化。我國稅制中間接稅比重過大，間接稅方便于征管，但是不利于發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入的職能。其次，稅制設(shè)計有待于進(jìn)一步優(yōu)化。我國目前國地稅開征的稅種有19個，在稅制設(shè)計中存在對同一征稅對象的重復(fù)征稅，也存在對某一征稅對象的漏征漏管。另外，稅率級次太多給企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了空間，不方便稅收的征管。例如，2013年8月1日營業(yè)稅改征增值稅試點范圍在全國推行之后，增值稅現(xiàn)有稅率、征收率以及試點“1+7”行業(yè)稅率一共有9種。最后，稅務(wù)干部有待于進(jìn)一步優(yōu)化。全國稅務(wù)干部的平均年齡在47歲左右，稅務(wù)干部隊伍嚴(yán)重老化，不能適應(yīng)現(xiàn)代化稅收征管的需要。尤其在信息管稅模式之下，稅收分析、納稅評估等專業(yè)化的稅收管理由于稅務(wù)干部的素質(zhì)只是流于形式，沒有發(fā)揮其真正的效用。

二、以稅源專業(yè)化管理為基礎(chǔ)，實施分類分級管理

由于我國目前稅收征管的現(xiàn)狀，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人規(guī)模數(shù)量、組織架構(gòu)、經(jīng)營特點、核算方式、利益訴求等發(fā)展變化，積極探索進(jìn)一步有效加強稅收征管的新途徑――稅源專業(yè)化管理，實施分類分級管理，以適應(yīng)納稅人需求和時展的需要。

（一）實施分類管理

稅收是由稅收的征納雙方構(gòu)成，征收方是稅務(wù)機關(guān)，納稅方是企業(yè)。分類管理不僅是針對于納稅人，而且涉及到稅務(wù)機關(guān)。因此，應(yīng)當(dāng)對征納雙方進(jìn)行科學(xué)化分類，并在科學(xué)化分類的基礎(chǔ)上實行專業(yè)化管理。

1.科學(xué)化分類是實施分類管理的前提。

對納稅方而言，按照行業(yè)和集約化管理的思路，稅務(wù)機關(guān)根據(jù)規(guī)模和行業(yè)對納稅人劃分為重點稅源、中小稅源和零散稅源；對征收方而言，按照工作流程和事項，對稅務(wù)機關(guān)的稅源管理職責(zé)劃分為日常管理與服務(wù)、稅源監(jiān)控與評估和稅務(wù)稽查三大塊，同時在分清工作職責(zé)的基礎(chǔ)上對稅務(wù)干部工作按照能力與經(jīng)驗進(jìn)行合理的分類，分配到相應(yīng)的職責(zé)崗位上。

2.專業(yè)化管理是實施分類管理的舉措。

（1）對納稅方而言，建立分類基礎(chǔ)上的立體稅源管理模式。

重點稅源企業(yè)經(jīng)營規(guī)模較大，財務(wù)管理相對健全，企業(yè)尤其是上市企業(yè)要求做內(nèi)部控制，其中包括與稅收相關(guān)的財務(wù)方面的內(nèi)部控制，因此納稅遵從度較高。對重點稅源企業(yè)稅務(wù)機關(guān)推行個性化的服務(wù)，積極解決企業(yè)的合理涉稅訴求，同時對企業(yè)的稅收風(fēng)險內(nèi)部防控機制提出建議，指出稅收管理的薄弱環(huán)節(jié)和涉稅風(fēng)險點，強化事前風(fēng)險防范和事中風(fēng)險控制管理，以防范重大稅收風(fēng)險。

中小稅源企業(yè)相當(dāng)于稅源管理中的“潛力股”，隨著企業(yè)的做大做強，中小稅源企業(yè)可能變?yōu)橹攸c稅源企業(yè)，要充分發(fā)揮稅收的杠杠作用，引導(dǎo)中小稅源企業(yè)的健康發(fā)展。對中小稅源企業(yè)推行行業(yè)化管理，行業(yè)是所有企業(yè)共有的特征，按行業(yè)進(jìn)行分類管理可以對企業(yè)進(jìn)行橫向比較，尤其對購進(jìn)貨物、生產(chǎn)經(jīng)營、市場銷售等流程相類似的企業(yè)參考性更強。另外，稅務(wù)機關(guān)可以運用行業(yè)指標(biāo)分析工具，設(shè)置行業(yè)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)，制定動態(tài)的行業(yè)管理指南，深化對中小稅源企業(yè)管理。

零散稅源主要是個體工商戶，在整個稅源體系中所占比重較大。近90%稅務(wù)干部管理零散稅源，而零散稅源收入占總稅收收入比重微乎其微。全國對零散稅源管理有兩種觀點，一種觀點是對零散稅源放棄不管。因為大部分的稅務(wù)干部投入管理，為的是較少的稅收收入，投入產(chǎn)出不配比。同時，從稅收征管角度，個體工商戶由于規(guī)模不一，財務(wù)不健全，征管難度大。另一種觀點是對零散稅源必須要管。因為企業(yè)的納稅意識淡薄，如果對零散稅源放棄不管，中小稅源企業(yè)很可能將收入肢解，以避免納稅義務(wù)。如何對零散稅源的管理，同樣有兩種不同意見，一種是社會化管理，發(fā)揮市場街道的作用，實行委托代征；另一種是自我管理，對零散稅源實行自我管理。對零散稅源要管，但由于其實現(xiàn)的稅收收入規(guī)模小，稅收征管難度大等特點，建議對零散稅源實行自我管理。個體工商戶采取自我申報納稅，自我監(jiān)督的方式，而稅務(wù)機關(guān)從“保姆式”管理轉(zhuǎn)變?yōu)椤傲鞒淌健惫芾恚ㄟ^日常管理與服務(wù)職能為個體工商戶提供咨詢等服務(wù)，促進(jìn)零散稅源自我申報納稅。同時，稅務(wù)機關(guān)采用評估與稽查的方式檢驗個體工商戶的納稅遵從度，對逃稅行為加大懲戒力度，提高個體工商戶的納稅水平。

（2）對征收方而言，管理主要體現(xiàn)在職責(zé)的分工和稅務(wù)干部的培養(yǎng)。

按照工作流程和事項，稅務(wù)機關(guān)的稅源管理職責(zé)劃分為日常管理與服務(wù)、稅源監(jiān)控與評估和稅務(wù)稽查。日常管理與服務(wù)主要體現(xiàn)在稅務(wù)登記、納稅申報、信息采集、涉稅審批、稅款繳納等；稅源監(jiān)控與評估主要體現(xiàn)在稅收分析、稅源監(jiān)控和納稅評估；稅務(wù)稽查主要體現(xiàn)在重大違法案件的檢查與審理。

實行稅源專業(yè)化管理，稅收工作流程發(fā)生變化，稅務(wù)干部工作分工也同時發(fā)生變化。專業(yè)化的管理要求具備專業(yè)化的人才。我國目前稅務(wù)干部全國平均年齡在47歲左右，稅務(wù)干部面臨老齡化現(xiàn)象，并且稅務(wù)干部老中青梯次不合理，很容易出現(xiàn)“斷層”現(xiàn)象，不利于稅收征管的需要。因此要加強對現(xiàn)有稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，建立專業(yè)化的稅源管理團(tuán)隊，培養(yǎng)稅收分析、納稅評估、稅務(wù)稽查、反避稅以及行業(yè)稅源管理的專業(yè)化人才，提高稅務(wù)干部專業(yè)化的崗位技能水平。同時，要建立評價激勵機制，為專業(yè)化人才的培養(yǎng)創(chuàng)造各方面積極的條件。

（二）實施分級管理

分級管理意味著各個層級實體化的問題。目前，我國稅務(wù)機關(guān)層級為：總局、省局、市局、縣（區(qū)）局和分局（所）。目前，總局、省局、市局做政策的制定與指導(dǎo)工作，業(yè)務(wù)主要集中在縣區(qū)局和分局（所），但是在稅源專業(yè)化管理模式之下，各層級將分級承擔(dān)風(fēng)險管理責(zé)任。

重點稅源企業(yè)的管理按照規(guī)模+行業(yè)劃分不同層級，建議分別由總局、省局、市局管理。這種集中的管理模式提出主要是由于稅收征納雙方的情況決定的。從納稅方來看，重點稅源企業(yè)即大企業(yè)一般是集團(tuán)性質(zhì)，跨區(qū)域甚至跨國經(jīng)營，關(guān)聯(lián)交易較多，財務(wù)核算復(fù)雜，涉稅事項多樣化，重點稅源企業(yè)繳納的稅收收入比例占90%以上，原有的屬地化的稅收征管模式已經(jīng)嚴(yán)重不適應(yīng)大企業(yè)的訴求。從征收方來看，由于征納雙方信息的不對稱，重點稅源企業(yè)大部分是總部決策，屬地基層稅務(wù)機關(guān)無法對大企業(yè)實施有效的監(jiān)管。而在稅收信息化尤其是“金稅三期”情況下，數(shù)據(jù)將實現(xiàn)總局、省局兩級集中，大量信息的高度集中將方便做出有效的決策，規(guī)劃稅收風(fēng)險管理戰(zhàn)略，積極應(yīng)對稅收風(fēng)險，指導(dǎo)和推動基層的工作實踐。另外，對大企業(yè)的管理要充分發(fā)揮稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)動作用，合理劃分專業(yè)管理局和屬地基層局之間責(zé)、權(quán)、利的劃分。條件成熟的情況下，可以建立國稅、地稅大企業(yè)共管機制，共同提供個性化服務(wù)和實施風(fēng)險監(jiān)控。大企業(yè)稅收管理模式的創(chuàng)新，可以提升對大企業(yè)的服務(wù)與管理水平，促進(jìn)大企業(yè)納稅遵從度的提升。

縣區(qū)局和分局（所）作為基層局，主要負(fù)責(zé)中小稅源的管理和零散稅源的監(jiān)控，同時承擔(dān)重點稅源企業(yè)的屬地性日常管理職責(zé)。

調(diào)整內(nèi)設(shè)部門稅源管理職責(zé)，將稅收風(fēng)險規(guī)劃、分析識別、等級排序、下達(dá)應(yīng)對任務(wù)等職責(zé)整合到相應(yīng)部門，歸口履行上述職能。在堅持現(xiàn)行財稅管理體制的基礎(chǔ)上，將現(xiàn)有按照劃片管戶設(shè)立的稅源管理機構(gòu)，調(diào)整為按照規(guī)模、行業(yè)、特定業(yè)務(wù)等分類的稅源管理機構(gòu)，主要從事納稅評估?？茖W(xué)界定稅收管理員職責(zé)，改變目前稅收管理員“分戶到人，各事統(tǒng)管”的管理辦法，設(shè)置日常管理、納稅評估等崗位，實施專業(yè)化管理。

稅源專業(yè)化管理是新形勢下進(jìn)一步強化稅收征管工作的必然舉措，實施分類分級管理，體現(xiàn)稅源管理的專業(yè)化，納稅服務(wù)的專業(yè)化以及稅務(wù)干部培養(yǎng)的專業(yè)化，是稅源精細(xì)化、科學(xué)化管理的重要途徑。正確處理稅收征納雙方的關(guān)系，從我國目前稅收征管現(xiàn)狀著手，以稅源專業(yè)化管理為基礎(chǔ)，實施分類分級管理，促進(jìn)稅收征管質(zhì)量的提高。

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稅務(wù)納稅評估流程范文第5篇

但是，與廣大納稅人的期望相比，目前納稅服務(wù)工作還有一定差距。 根據(jù)納稅人平時反映的問題，歸集起來主要是：個別企業(yè)急于開業(yè)，急于用票，而稅務(wù)登記、一般納稅人認(rèn)定、發(fā)票領(lǐng)購審批手續(xù)卻遲遲不能到位，有的還要多頭跑、多次跑;有的企業(yè)并無主觀偷逃稅的意圖，但往往會無意中觸犯稅法，有的甚至無辜地被卷入一些稅收大案，受到巨大的經(jīng)濟損失和精神損失，如善意取得虛開、代開增值稅專用發(fā)票等;個別稅務(wù)人員工作不耐心，業(yè)務(wù)不熟悉，態(tài)度不熱情，服務(wù)不細(xì)心，用語不規(guī)范;為企業(yè)稅收政策籌劃服務(wù)不夠到位，如對重點企業(yè)、重大項目參與度仍不夠。

納稅人反映的上述問題，固然有企業(yè)自身因素，但在一定程度上也反映出納稅服務(wù)工作存在的不足。對照納稅人需求層次劃分，可以歸結(jié)為：

(1)程序不夠及時。主要原因是征管流程節(jié)網(wǎng)點設(shè)置不夠合理，運行不夠順暢;基層稅收管理員日常管理性事務(wù)工作較多，程序精力投入不足。

(2)規(guī)避風(fēng)險服務(wù)不夠全面。主要原因是由于信息、技術(shù)、能力等多種因素制約，基層稅收管理員不能及時全面地掌握各企業(yè)正在面臨的各項涉稅風(fēng)險，很難及時、主動地幫助企業(yè)化解稅收風(fēng)險。

(3)文明辦稅服務(wù)不夠深入。主要原因是個別稅務(wù)人員納稅服務(wù)意識不強;個別單位納稅服務(wù)考核不夠嚴(yán)格，文明辦稅服務(wù)的各項要求落實不夠到位。

(4)稅收政策籌劃服務(wù)不夠細(xì)致。主要原因是滿足于面上共性的稅收政策宣傳解讀，對個性化的服務(wù)需求不夠重視;滿足于政策的事后落實，缺乏事前的宣傳籌劃，特別是對重點企業(yè)、重大項目的事前政策籌劃服務(wù)不夠到位。

優(yōu)化納稅服務(wù)的一點思考

做好納稅服務(wù)工作不僅是深化文明創(chuàng)建、提升國稅形象的要求，更是稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員的基本工作職責(zé)。根據(jù)納稅人各層次需求，針對當(dāng)前納稅服務(wù)工作中存在的不足，需要從多個方面努力，不斷優(yōu)化納稅服務(wù)工作。

(一)逐步建立與納稅人各層次需求相對應(yīng)的納稅服務(wù)體系。

1、整合服務(wù)資源，強化方便快捷的程序。針對程序面廣、量大、時間緊、要求高的實際，一方面，要將各類辦稅服務(wù)資源盡可能整合到辦稅服務(wù)廳，實行集中管理，強化辦稅服務(wù)廳作為納稅人服務(wù)中心的功能作用，充分發(fā)揮服務(wù)資源集中聚合效應(yīng)，著力打造揚州國稅“服務(wù)e站”品牌，進(jìn)一步提升社會認(rèn)知度和認(rèn)可度。另一方面，要認(rèn)真貫徹征管業(yè)務(wù)流程管理規(guī)范，簡化流程節(jié)點設(shè)置，做到凡是由納稅人提起的各種程序性辦稅事項，由辦稅服務(wù)廳集中受理、統(tǒng)一回復(fù)，形成以辦稅服務(wù)廳為終端，內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)緊密協(xié)作的程序運行機制，防止納稅人多頭跑、多次跑。再一方面，要拓展網(wǎng)上辦稅服務(wù)功能，努力打造“網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳”，全方位支持網(wǎng)上申請、受理等服務(wù)，積極推進(jìn)無紙化審批，提高程序效率。

2、加強稅收風(fēng)險管理，強化全面準(zhǔn)確的規(guī)避風(fēng)險服務(wù)。根據(jù)強化稅收征管與優(yōu)化服務(wù)相結(jié)合的要求，當(dāng)前，要把全面推進(jìn)稅收風(fēng)險管理與強化涉稅風(fēng)險服務(wù)有機結(jié)合起來，建立和完善風(fēng)險規(guī)劃、風(fēng)險識別排序、風(fēng)險應(yīng)對和風(fēng)險評價的規(guī)避風(fēng)險服務(wù)機制。一方面，要深入開展綜合稅收風(fēng)險分析和分稅種專門稅收風(fēng)險分析，建立健全稅收風(fēng)險分析識別工作機制，著力抓好分地區(qū)、分行業(yè)、分企業(yè)類型風(fēng)險特征的篩選、分類、歸納和描述，優(yōu)選稅收風(fēng)險指標(biāo)，建設(shè)完善稅收風(fēng)險特征庫。另一方面，要以服務(wù)性調(diào)研和納稅評估為重點，做好稅收風(fēng)險應(yīng)對和排查工作。在調(diào)研、評估組織形式上，要根據(jù)企業(yè)特點，對大企業(yè)實施綜合性、個性化的調(diào)研、評估，對中小企業(yè)重點實施行業(yè)聯(lián)評;在調(diào)研、評估手段上，要克服用單一稅負(fù)指標(biāo)進(jìn)行簡單比對的做法，綜合應(yīng)用風(fēng)險指標(biāo)、評估模型等工具開展調(diào)研評估、評估;在調(diào)研、評估處理上，要綜合配套運用納稅輔導(dǎo)、風(fēng)險提醒、納稅人自我修正、約談?wù)f明、稅收核定、反避稅等遞進(jìn)措施，幫助納稅人及時化解稅收風(fēng)險。

3、加強監(jiān)督考評，強化熱情周到的文明辦稅服務(wù)。為全面貫徹落實文明辦稅的各項制度，認(rèn)真踐行對納稅人作出的各項服務(wù)承諾，在加強思想教育的基礎(chǔ)上，一方面，要加強內(nèi)部監(jiān)督考評，加大納稅人反映問題的查處力度，加大明查暗訪力度，加大考核獎懲力度，促進(jìn)文明辦稅規(guī)范的養(yǎng)成，推進(jìn)優(yōu)質(zhì)服務(wù)長效管理。另一方面，要逐步建立納稅人服務(wù)需求、維權(quán)訴求跟蹤督辦制度、納稅服務(wù)質(zhì)量第三方調(diào)查評價機制，暢通納稅服務(wù)溝通反饋渠道。再一方面，要建立納稅人及社會各界對國稅機關(guān)納稅服務(wù)的評議評價制度，形成以納稅人滿意和社會滿意為標(biāo) 準(zhǔn)的考核評估體系，進(jìn)一步促進(jìn)文明辦稅、優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

4、創(chuàng)新服務(wù)形式，強化深入細(xì)致的稅收政策籌劃服務(wù)。一方面，要堅持并改進(jìn)稅法宣傳咨詢解讀日制度，將稅法基礎(chǔ)知識普及與政策專題宣講相結(jié)合，針對不同納稅人群體開展分類分專題解讀，提高針對性和實效性。另一方面，要探索共與個性化服務(wù)相結(jié)合的服務(wù)形式，改進(jìn)服務(wù)性調(diào)研工作，關(guān)注大企業(yè)納稅服務(wù)和稅收政策籌劃需求，逐步建立大企業(yè)定點聯(lián)系和高層互通機制，實施個性化服務(wù);對面廣量大中小納稅戶的共性納稅服務(wù)需求，提供菜單式定制服務(wù)，提高服務(wù)效率。

(二)深化改革，逐步建立優(yōu)化納稅服務(wù)新機制。

1、結(jié)合推進(jìn)機構(gòu)改革，逐步建立專業(yè)化服務(wù)機構(gòu)。在去年下半年開始的新一輪稅務(wù)機構(gòu)改革中，總局、省局都突出強化了納稅服務(wù)職能的整合，成立了專門的納稅服務(wù)部門。市局及市以下各級稅務(wù)機關(guān)，尤其是與廣大納稅人直接接觸的基層分局，要進(jìn)一步整合納稅服務(wù)職能，以更好地滿足納稅人各層次需求。

2、結(jié)合創(chuàng)新稅收管理員制度，進(jìn)一步完善納稅服務(wù)崗責(zé)體系。針對納稅戶不斷增多、征管要求不斷提高，基層稅收管理員疲于應(yīng)付日常納稅服務(wù)工作的實際，一方面，要結(jié)合省局去年試點推行的創(chuàng)新稅收管理員制度，對程序、規(guī)避風(fēng)險服務(wù)等納稅職能進(jìn)行科學(xué)劃分，將規(guī)避風(fēng)險服務(wù)、稅收政策籌劃服務(wù)等業(yè)務(wù)復(fù)雜程度較高的納稅服務(wù)職能，從稅收管理員職責(zé)中分離出來，基層稅收管理員集中精力從事日常調(diào)查、核查、巡查、核批等程序性納稅服務(wù)工作。另一方面，要結(jié)合優(yōu)化人力資源配置和推進(jìn)專業(yè)化管理，盡可能地把各類專業(yè)人才配置到業(yè)務(wù)復(fù)雜程度較高的納稅服務(wù)崗位，專門從事服務(wù)性調(diào)研、納稅評估、稅務(wù)審計等規(guī)避稅收風(fēng)險服務(wù)，以及對重點企業(yè)、重大項目的稅收政策籌劃服務(wù)等，逐步推進(jìn)納稅服務(wù)專業(yè)化。

3、結(jié)合推進(jìn)績效管理試點，進(jìn)一步完善納稅服務(wù)考核機制。要在合理分解納稅服務(wù)工作職責(zé)、健全完善納稅服務(wù)崗職體系的基礎(chǔ)上，針對各層次納稅服務(wù)工作，制訂考核辦法作為績效考核的重要內(nèi)容，加大試點和推廣力度，加大考核獎懲力度，推進(jìn)納稅服務(wù)工作長效化管理。

馬斯洛理論把人的需求分成生理需求、安全需求、社交需求、尊重需求和自我實現(xiàn)需求五類，依次由較低層次到較高層次。納稅人作為獨立的法律主體，與自然人一樣，也存在著各種需求，包括對稅務(wù)機關(guān)的一些納稅服務(wù)需求。學(xué)習(xí)馬斯洛“需求層次論”，對深入了解納稅人稅收服務(wù)需求，研究和改進(jìn)納稅服務(wù)工作產(chǎn)生了些許點滴啟示。

納稅服務(wù)需求層次概述

納稅人對稅務(wù)機關(guān)的納稅服務(wù)需求體現(xiàn)在多個方面，總體上可以歸納為四種類型：

1、程序需求。主要包括稅務(wù)登記服務(wù)、一般納稅人認(rèn)定服務(wù)和發(fā)票發(fā)售服務(wù)等。由于稅務(wù)登記、領(lǐng)購普通發(fā)票(增值稅專用發(fā)票)是一般企業(yè)開展正常生產(chǎn)經(jīng)營活動所需要的基本條件之一，因此，稅務(wù)登記服務(wù)、一般納稅人認(rèn)定服務(wù)和發(fā)票發(fā)售服務(wù)，就如同自然人對衣、食、住、行需求一樣，是廣大納稅人對稅務(wù)機關(guān)普遍的最基本、最直接的服務(wù)需求。

當(dāng)然，程序，還包括減免稅、出口退稅等其他稅務(wù)行政許可和稅務(wù)行政審批程序。雖然這類程序相對特殊，但是對特定納稅人而言，同樣具有至關(guān)重要的影響。因此，這類程序需求，也應(yīng)視為特定納稅人對稅務(wù)機關(guān)最基本、最直接的服務(wù)需求之一。

2、規(guī)避稅收風(fēng)險需求。主要是防范稅收風(fēng)險、避免稅務(wù)行政處罰。一般來說，企業(yè)都有節(jié)稅的想法，但是，除一些知法犯法、故意偷逃稅的不法分子外，絕大多數(shù)企業(yè)主觀上都不愿違反稅收法律法規(guī)、受到稅務(wù)行政處罰，渴望稅務(wù)機關(guān)幫助把好“稅收風(fēng)險關(guān)”。規(guī)避稅收風(fēng)險，就如同自然人對自身“安全需求”一樣，是納稅人在稅收方面的“安全類”服務(wù)需求。

3、文明辦稅需求。主要包括對稅務(wù)機關(guān)辦稅環(huán)境、對稅務(wù)人員辦稅態(tài)度等方面的需求。一般來說，納稅人到稅務(wù)機關(guān)辦稅往往需要設(shè)施齊全、辦稅方便，并受到稅務(wù)人員應(yīng)有的尊重和禮遇。這就如同自然人的“自尊需求”一樣，是納稅人對稅務(wù)機關(guān)提出的“尊重類”服務(wù)需求。