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隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,市場(chǎng)上涌現(xiàn)了一大批中小企業(yè)。如今,中小企業(yè)已成為國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分,其對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用,如解決就業(yè)問題、研制創(chuàng)造新技術(shù)等。但是由于中小企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模小,抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)能力不強(qiáng),財(cái)務(wù)制度不健全,又受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化和體制的影響,使中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在著與自身發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)均不適應(yīng)的情況。確定合理的財(cái)務(wù)管理目標(biāo),既是中小企業(yè)發(fā)展的必然需要,也是客觀環(huán)境對(duì)中小企業(yè)經(jīng)營理財(cái)行為的約束。

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)模式評(píng)價(jià)

如何使中小企業(yè)在社會(huì)市場(chǎng)中持續(xù)發(fā)展和壯大,做好中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作是計(jì)劃、決策、控制中的一項(xiàng)關(guān)鍵工作。因此必須首先確定適合中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

目前在學(xué)術(shù)界關(guān)于中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)主要有以下幾種觀點(diǎn)。

1、利潤最大化

利潤最大化是指投入量及產(chǎn)出量的選擇皆以獲得最大限度經(jīng)濟(jì)利潤,即總營業(yè)收入(總數(shù)收入)與總經(jīng)濟(jì)成本(總數(shù)經(jīng)濟(jì)成本)的差額最大化為目標(biāo)。也就是說,管理當(dāng)局在制定各種決策時(shí),均以利潤最大化為目的。管理當(dāng)局認(rèn)為利潤代表了企業(yè)新創(chuàng)造的財(cái)富,利潤越多則說明企業(yè)的財(cái)富增加得越多,就越接近企業(yè)的目標(biāo)。利潤最大化目標(biāo)雖然符合貨幣性,可控性,但它并沒有明確利潤的確切涵義,利潤有營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤。一個(gè)企業(yè)的營業(yè)利潤大于零,但它的凈利潤可能等于零。企業(yè)將用什么利潤作為他的財(cái)務(wù)目標(biāo)呢?利潤最大化也沒有考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值,沒有考慮投入與產(chǎn)出的關(guān)系,可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)決策的短期行為等。

2、股東財(cái)富最大化

股東財(cái)富最大化目標(biāo)指通過財(cái)務(wù)上的合理經(jīng)營,為股東創(chuàng)造更多的財(cái)富,實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。在股份經(jīng)濟(jì)條件下,股東財(cái)富最大化具體表現(xiàn)在股票價(jià)格最大化。而股票價(jià)格的高低既受公司管理當(dāng)局可控因素的影響,也受不可控制的外部宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響。一個(gè)企業(yè)的生命力不是來自股東而是由各個(gè)利益關(guān)系人如債權(quán)人、客戶、員工、經(jīng)理管理層共同組織成的一個(gè)集合體。而股東財(cái)富最大化目標(biāo)只考慮了股東的利益,而忽略了其他利益相關(guān)者的利益。就勢(shì)必引起他們特別是債權(quán)人的不滿。因此對(duì)規(guī)范企業(yè)行為,統(tǒng)一員工的認(rèn)識(shí)缺乏應(yīng)有的號(hào)召力,而且會(huì)引起股東和經(jīng)理階層財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的分歧。

3、企業(yè)價(jià)值最大化

所謂企業(yè)價(jià)值就是指企業(yè)資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值。企業(yè)價(jià)值的大小不僅僅取決于企業(yè)目前的獲利能力,更看重的是未來的和潛在的獲利能力,與企業(yè)未來時(shí)期現(xiàn)金流量的多少及分布期間密切相關(guān)。同時(shí)在企業(yè)價(jià)值的評(píng)價(jià)中,還充分考慮了不確定性和時(shí)間價(jià)值,強(qiáng)調(diào)了風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的均衡。并將風(fēng)險(xiǎn)限制在企業(yè)可以承受的范圍內(nèi)。但“企業(yè)價(jià)值最大化”目標(biāo)在實(shí)際工作中可能導(dǎo)致企業(yè)所有者與其他利益主體之間的矛盾。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的提出及實(shí)現(xiàn)

中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理上存在許多問題,所以簡(jiǎn)單地定義中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)為利潤最大化或企業(yè)價(jià)值最大化是不適合中小企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是協(xié)調(diào)與各利益相關(guān)者的關(guān)系,使企業(yè)和各利益相關(guān)者的價(jià)值最大化。

(一)加強(qiáng)內(nèi)部管理,而不能只考慮企業(yè)的利潤最大化。因?yàn)槠髽I(yè)追求利潤最大化只會(huì)看到眼前短期利益,而忽略長(zhǎng)遠(yuǎn)利益,從而做出損害企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)、持續(xù)發(fā)展的行為。如抽空資金、逃避債務(wù)、污染環(huán)境等等。中小企業(yè)可以從以下幾個(gè)方面來加強(qiáng)內(nèi)部管理。首先要使資金的來源和動(dòng)用得到有效配合。決不能用短期借款來購買固定資產(chǎn),以免導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難。其次,準(zhǔn)確預(yù)測(cè)資金收回和支付的時(shí)間。應(yīng)收賬款什么時(shí)候可收回,什么時(shí)候可進(jìn)貨等,都要做到心中有數(shù)。最后,合理地進(jìn)行資金分配,流動(dòng)資金和固定資金的占用應(yīng)做到合理組合。再次加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)控制,建立健全財(cái)產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度,在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序,堵住漏洞,維護(hù)安全。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理,對(duì)賒銷客戶的信用進(jìn)行調(diào)研評(píng)定,定期核對(duì)應(yīng)收賬款,制定完善的收款管理辦法,嚴(yán)格控制賬齡。對(duì)死賬、呆賬,要在取得確鑿證據(jù)后,進(jìn)行妥善的會(huì)計(jì)處理。

(二)處理好中小企業(yè)與債權(quán)人的關(guān)系。財(cái)務(wù)管理的基本內(nèi)容之一是籌資,而如何籌集到企業(yè)所需要的資金。中小企業(yè)生產(chǎn)首先要處理好與債權(quán)人的關(guān)系,因?yàn)橐粋€(gè)企業(yè)要發(fā)展,首先需要資本。因此中小企業(yè)要處理好企業(yè)與債權(quán)人的關(guān)系,使債權(quán)人的利益不受到損害。中小企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱,信用等級(jí)低致使金融機(jī)構(gòu)等債權(quán)人不愿將資金貸給中小企業(yè)。在這種情況下,中小企業(yè)首先應(yīng)該充分尊重債權(quán)人,不逃廢、懸空債務(wù),主動(dòng)與金融機(jī)構(gòu)等債權(quán)人保持良好的關(guān)系,讓其了解企業(yè),看到企業(yè)的遠(yuǎn)大前景。具體做法可以通過兩個(gè)方面:一方面是企業(yè)對(duì)金融機(jī)構(gòu)的選擇。應(yīng)該選擇對(duì)中小企業(yè)立業(yè)和成長(zhǎng)前途感興趣并愿意對(duì)其投資的金融機(jī)構(gòu),能給予企業(yè)經(jīng)營指導(dǎo)的金融機(jī)構(gòu),分支機(jī)構(gòu)多、交通便利的金融機(jī)構(gòu)、資金充足而且資金費(fèi)用低的金融機(jī)構(gòu)、員工素質(zhì)好,職業(yè)道德良好的金融機(jī)構(gòu);另一方面是中小企業(yè)要主動(dòng)向合作的金融機(jī)構(gòu)溝通企業(yè)的經(jīng)營方針,發(fā)展計(jì)劃,財(cái)務(wù)狀況,說明遇到的困難,以實(shí)績(jī)和信譽(yù)贏得金融機(jī)構(gòu)的信任和支持,而不應(yīng)以各種違法或不正當(dāng)?shù)氖侄蝸硖兹≠Y金。當(dāng)金融機(jī)構(gòu)等債權(quán)人的利益得到保障時(shí),債權(quán)人才會(huì)與企業(yè)保持長(zhǎng)久的合作。企業(yè)獲取了決定企業(yè)生存和發(fā)展的資金,才能持續(xù)發(fā)展。

(三)關(guān)心本企業(yè)職工的切身利益,創(chuàng)造優(yōu)美和諧的工作環(huán)境。中小企業(yè)可根據(jù)自身的條件提出引進(jìn)人才的條件,比如解決人才的住房問題、戶口問題等一些基本的生活問題。對(duì)已有的人才,企業(yè)的所有者必須能夠放權(quán),給他們以充分的信任,滿足他們自我成就的需要。而對(duì)于在生產(chǎn)車間的普通員工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)也要視他們?yōu)槠髽I(yè)的重要的創(chuàng)造價(jià)值的主體。應(yīng)該尊重他們,試著采取親情式的管理,從生活中每件小事上關(guān)心員工,急員工之所急。讓他們感受到企業(yè)的溫暖。

(四)關(guān)注政府政策的變化,并努力爭(zhēng)取參與政府制定政策的活動(dòng)。企業(yè)的發(fā)展離不開宏觀環(huán)境,宏觀環(huán)境的變化影響著企業(yè)的發(fā)展。中小企業(yè)更是如此。當(dāng)宏觀環(huán)境、經(jīng)濟(jì)政策變化時(shí),中小企業(yè)所受的影響比大企業(yè)受到的影響更大。因此中小企業(yè)更應(yīng)該關(guān)注政府政策的變化,并努力爭(zhēng)取參與政府制定政策的活動(dòng)。市場(chǎng)的法則中優(yōu)勝劣汰,經(jīng)濟(jì)實(shí)力不平等很難保證不同的企業(yè)具有平等的競(jìng)爭(zhēng)條件。國家以社會(huì)管理者的身份,通過對(duì)中小企業(yè)的行為的調(diào)控,可使中小企業(yè)的運(yùn)行符合社會(huì)公平的一般條件。因此作為經(jīng)濟(jì)實(shí)力不強(qiáng)的中小企業(yè),應(yīng)主動(dòng)與當(dāng)?shù)卣疁贤ń涣?讓當(dāng)?shù)卣杏X到其存在的重要性,如能為其解決居民就業(yè)問題,增加國民生產(chǎn)總值。當(dāng)然,讓政府感覺其重要性外,中小企業(yè)應(yīng)注重其在市場(chǎng)上的形象,不偷稅,不漏稅,不污染環(huán)境等。作為政府,應(yīng)該認(rèn)識(shí)到中小企業(yè)的重要性,通過相關(guān)的法律,法規(guī)的制定來扶持中小企業(yè),如通過制定稅收優(yōu)惠政策,對(duì)于中小企業(yè)特別是高新科技中小企業(yè),通過制定“三免五減”的稅收政策來扶持中小企業(yè)的發(fā)展。也可以通過對(duì)中小企業(yè)以資金拔款來扶持中小企業(yè),但此時(shí)切勿對(duì)中小企業(yè)實(shí)行地方保護(hù)主義,縱容其壟斷當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)。

(五)確定中小企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。作為中小企業(yè),應(yīng)該有敏銳的市場(chǎng)洞察力,在消費(fèi)者有新的需求的時(shí)候,能夠站在消費(fèi)者的前面領(lǐng)導(dǎo)流行。應(yīng)了解市場(chǎng)上現(xiàn)有的產(chǎn)品及消費(fèi)動(dòng)向。當(dāng)了解這些后,可根據(jù)其經(jīng)營的靈活性,應(yīng)變能力較快的特征來調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu),改變生產(chǎn)方向,滿足消費(fèi)者的需求。此時(shí),中小企業(yè)可利用大企業(yè)不重視,對(duì)大企業(yè)來說生產(chǎn)價(jià)值不大的產(chǎn)品市場(chǎng),開發(fā)適應(yīng)一個(gè)小小的市場(chǎng)或?qū)I(yè)市場(chǎng)。滿足一群特定消費(fèi)者的專用產(chǎn)品。這種產(chǎn)品的技術(shù)含量要高,這樣可以避免和較低水平的企業(yè)惡性競(jìng)爭(zhēng)以及與大公司的正面競(jìng)爭(zhēng),不斷擴(kuò)大中小企業(yè)的生存空間。選擇這樣的產(chǎn)品是因?yàn)榇笃髽I(yè)認(rèn)為缺乏足夠的市場(chǎng)利潤率以支撐相應(yīng)的市場(chǎng)開發(fā)成本而不愿進(jìn)入。通過市場(chǎng)調(diào)研,產(chǎn)品市場(chǎng)不大,對(duì)大公司而言:規(guī)模小,成本高,不太感興趣。產(chǎn)品有一定的科技含量,一般的技術(shù)性企業(yè)難以競(jìng)爭(zhēng)。

(六)實(shí)施技術(shù)創(chuàng)新。不管中小企業(yè)將定位在哪個(gè)市場(chǎng),技術(shù)是一個(gè)重要的支撐力量。中小企業(yè)要靠持續(xù)地創(chuàng)新,不斷地進(jìn)行技術(shù)改進(jìn),鞏固自己在市場(chǎng)上的地位。中小企業(yè)在實(shí)施技術(shù)創(chuàng)新應(yīng)注意企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新戰(zhàn)略應(yīng)該和企業(yè)總體競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略相一致。如果企業(yè)實(shí)施專一化的競(jìng)爭(zhēng)策略,那么技術(shù)創(chuàng)新戰(zhàn)略就要著眼于在一個(gè)細(xì)分市場(chǎng)里尋找特殊目標(biāo),創(chuàng)造為這一特殊目標(biāo)服務(wù)的新技術(shù)。技術(shù)創(chuàng)新要以市場(chǎng)創(chuàng)新導(dǎo)向,市場(chǎng)中有深層的、潛在的、成長(zhǎng)的顧客需求,就如定位在某一專業(yè)的消費(fèi)群,技術(shù)創(chuàng)新就要為這些顧客的需求服務(wù)。技術(shù)創(chuàng)新首先需要資金,此時(shí)可能吸收風(fēng)險(xiǎn)投資,中小企業(yè)應(yīng)主動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)投資公司接觸,風(fēng)險(xiǎn)投資公司對(duì)企業(yè)所進(jìn)行的新技術(shù)感興趣時(shí),企業(yè)應(yīng)將企業(yè)的企業(yè)規(guī)劃書遞交給風(fēng)險(xiǎn)投資公司。企業(yè)規(guī)劃書包括企業(yè)簡(jiǎn)介、企業(yè)前景分析、管理隊(duì)伍介紹、投資情況。應(yīng)該著重介紹風(fēng)險(xiǎn)投資的使用建議、風(fēng)險(xiǎn)投資公司未來在企業(yè)中的地位、在企業(yè)董事會(huì)中會(huì)有多少席位、是否需要風(fēng)險(xiǎn)投資公司來推薦高級(jí)主管等等事項(xiàng)?？萍紕?chuàng)新不僅僅是資金方面,科技人才也是科技創(chuàng)新的直接影響因素。而中小企業(yè)存在科技人才匱乏,科技投入少,技術(shù)水平低等各方面的不足。這時(shí)中小企業(yè)應(yīng)考慮合作創(chuàng)新。因?yàn)榧词褂匈Y金,單個(gè)企業(yè)在科技研究開發(fā)方面存在限制。中小企業(yè)與科研機(jī)構(gòu)及大學(xué)之間組建專注于開發(fā)技術(shù)的戰(zhàn)略技術(shù)聯(lián)盟。中小企業(yè)的戰(zhàn)略技術(shù)聯(lián)盟其實(shí)是一種以技術(shù)創(chuàng)新為紐帶,橫向聯(lián)合和縱向聯(lián)合相交叉的企業(yè)集團(tuán)形式。技術(shù)聯(lián)盟由中小企業(yè)與政府研究機(jī)構(gòu),科研單位和大學(xué)為完成特定的技術(shù)項(xiàng)目而組建。聯(lián)盟負(fù)責(zé)開發(fā)核心技術(shù)或提供開發(fā)報(bào)告、設(shè)計(jì)藍(lán)本,然后交由成員單位分別根據(jù)自己的需要加以開發(fā)應(yīng)用。但是技術(shù)研究開發(fā)如果只考慮自身的利潤,而不考慮對(duì)當(dāng)?shù)厣鐣?huì)的貢獻(xiàn),則會(huì)遭到社會(huì)的譴責(zé)和其他企業(yè)的指責(zé),所以要充分考慮諸如環(huán)境保護(hù)等問題。因?yàn)橹挥羞@樣才能為企業(yè)發(fā)展帶來真正長(zhǎng)遠(yuǎn)的利益。