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平臺經(jīng)濟的稅收征管問題范文第1篇

我國1994年確立的企業(yè)所得稅體系，由企業(yè)所得稅和外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅構(gòu)成，十年來，我國國民經(jīng)濟的經(jīng)濟基礎、宏觀和微觀經(jīng)濟形勢發(fā)生了深刻的變化，企業(yè)（內(nèi)、外資）組織機構(gòu)、規(guī)模、類型、性質(zhì)發(fā)生了改變，特別是隨著社會主義市場經(jīng)濟的建立和完善，目前企業(yè)所得稅制及征收管理等方面存在著與市場經(jīng)濟不適應諸多問題，嚴重制約著稅收功能性作用的發(fā)揮，不利于企業(yè)發(fā)展，不利于發(fā)揮稅收杠桿對國民經(jīng)濟的調(diào)節(jié)作用，企業(yè)所得稅征管機制存在的問題，可以從以下幾方面加以分析說明。

（1）現(xiàn)行企業(yè)所得稅征管制度不規(guī)范，無法體現(xiàn)稅收的公平原則?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅制存在弊端，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)稅法不統(tǒng)一，稅收優(yōu)惠政策存在不平等性，內(nèi)外資企業(yè)稅負不公平，所得稅政策具有多變性，所得稅稅前扣除項目規(guī)定復雜，納稅調(diào)整繁雜，企業(yè)所得稅納稅人界定不清晰，不同行業(yè)之間、不同區(qū)域之間、不同類型的企業(yè)之間，稅負差異比較大，無法真正體現(xiàn)稅收的公平原則，不符合市場經(jīng)濟的客觀要求。因此，必須進行改革，建立科學規(guī)范的企業(yè)所得稅管理制度。

（2）現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策過多，不利于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，無法真正發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用。我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策太多，既有產(chǎn)業(yè)政策方面的，也有區(qū)域政策方面的；既有內(nèi)資企業(yè)方面的，也有外資企業(yè)方面的；既有鼓勵投資優(yōu)惠政策，也有抑制投資優(yōu)惠政策，這種過多的稅收優(yōu)惠政策，應進行必要的清理、調(diào)整、減并、取消?！岸愂諆?yōu)惠政策不宜過多，其作用范圍應當加以明確限制，在市場經(jīng)濟條件下，稅收優(yōu)惠政策永遠是一種輔的調(diào)節(jié)手段，其功能在于彌補市場機制的失靈和殘缺”否則，稅收優(yōu)惠政策作為國家宏觀調(diào)控的一種手段，無法真正發(fā)揮稅收經(jīng)濟杠桿作用，無法對國家經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進行調(diào)整。

（3）稅收政策與會計政策的差異性，加大了企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整的難度，不利于企業(yè)所得稅的計算和征收。由于稅收制度與會計制度存在著差異性，使得會計稅前利潤與應納稅所得額之間存在永久性差異和時間性差異，在計算企業(yè)所得稅時，必須把會計稅前利潤調(diào)整為應納稅所得額，調(diào)整的方法有應付稅款法和納稅影響會計法（遞延法、負債法）。這就要求稅收征管人員要具備一定的會計專業(yè)知識和核算技能，或者會計人員要熟悉納稅申報業(yè)務，然而從實際運行情況來看，無論是企業(yè)還是稅務征收機關，具備這種復合型知識人才數(shù)量太少。事實上，會計政策與稅法政策差異性影響著征納雙方的主體利益。一方面“表現(xiàn)在稅務機關的稅收征收管理與稽查上，現(xiàn)在的稅務工作人員，不太熟悉新的會計準則、制度和政策，面對大量的政策差異項目，時常出現(xiàn)征管錯誤或稽查失誤，或者錯征、多征稅款，損害納稅人的利益”，另一方面“表現(xiàn)在企業(yè)財會人員的會計核算與納稅申報上，大多數(shù)的企業(yè)財會人員，或者能做到規(guī)范會計核算，但不能做到準確申報納稅，因而招致各種稅收處罰，導致企業(yè)經(jīng)濟利益損失，或者為做到準確申報納稅而不在規(guī)范會計核算，導致會計信息失真”.

（4）企業(yè)所得稅征收管理方法單一、手段落后，專業(yè)管理人員知識老化，稅收征管信息化的程度不高，綜合管理基礎薄弱，漏征漏管現(xiàn)象依然存在。由于企業(yè)所得稅是一個涉及面廣、政策性強、納稅調(diào)整項目多、計算復雜的稅種，所以要想全面提高企業(yè)所得稅的征管效能，確保所得稅的征收管理的質(zhì)量和科學規(guī)范，必須擁有一定數(shù)量專業(yè)素質(zhì)的所得稅管理人員及先進的征收管理理念和方法，要充分運用網(wǎng)絡技術、信息技術等稅收征管信息化手段和平臺，全面加強綜合征管基礎性建設工作，要加強稅收征管信息資源優(yōu)化和配置，及時保持國稅、地稅、工商、金融、企業(yè)等部門的協(xié)調(diào)，以保持稅收征管的信息暢通。然而目前的情況是：企業(yè)所得稅的征收管理方法、手段落后，專業(yè)人員數(shù)量少，知識陳舊，征收管理的基礎性工作薄弱，原有的制度、規(guī)章、辦法等已不適應新形勢的客觀需求，稅收征管應用型軟件的開發(fā)和使用存在一定問題，不利于所得稅征管工作的科學、合理、規(guī)范、高效。

（5）稅收成本較高，稅收征管效率較低，稅收資源結(jié)構(gòu)的配置有待優(yōu)化?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅的征收管理，由于專業(yè)管理人員知識老化、業(yè)務不精、管理的方法手段落后、稅務機關機構(gòu)設置不合理、部門職能交叉重疊、稅務工作效率低下、稅務經(jīng)費使用效率不高、稅收資源得不到有效的配置等因素的影響，所以企業(yè)所得稅稅收成本較高，稅收征管效率較低，已嚴重影響稅收征管工作質(zhì)量，必須切實采取各種措施，降低稅收征管成本，提高稅收征管效能，合理配置稅收資源結(jié)構(gòu)。

（6）企業(yè)所得稅稅源動態(tài)監(jiān)控體系不完善，稅源信息不完整，不同程度存在稅收流失。由于現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅源信息化管理的基礎工作不規(guī)范，不同類型企業(yè)規(guī)模、性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)、信譽等級存在差異性，企業(yè)同國稅、地稅、工商、金融等部門的協(xié)調(diào)不暢，稅務資源信息不共享，稅收征收方式的核定不科學，國稅、地稅征稅范圍劃分不清等原因，造成目前我國企業(yè)所得稅稅源監(jiān)控不力，稅源信息不真實、不完善，直接影響企業(yè)所得稅的計算和征收，也不同程度地存在著稅收流失現(xiàn)象，必須運用信息技術、網(wǎng)絡技術等先進的監(jiān)控手段，對納稅人的開業(yè)、變更、停業(yè)歇業(yè)及生產(chǎn)經(jīng)營的各種情況實行動態(tài)管理，以確保納稅人信息可靠、真實及納稅人戶籍管理規(guī)范化。

2加強企業(yè)所得稅管理的改革對策

（1）合并“兩稅”，構(gòu)建新型的法人所得稅體系，體現(xiàn)稅收的公平原則。由于兩套所得稅制度在稅收政策的優(yōu)惠、稅前扣除范圍標準及有關實務的具體處理方面，存在著差異，使得內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)的稅收負擔不同，內(nèi)資企業(yè)的稅收負擔要高于外資企業(yè)，使內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)處于一種不公平的競爭環(huán)境中，不符合稅收的公平原則，必須合并“兩稅”，建立一種新型法人所得稅制度，這是企業(yè)所得稅改革的核心所在?！斑@不是名稱的簡單改變，而是科學界定納稅人的需要，這可以解決長期以來企業(yè)所得稅以‘企業(yè)’界定納稅人，法律依據(jù)不足，難以劃分清楚的問題，法人所得稅確定，以民法及相關法律規(guī)定為依據(jù)，界定清晰，對法人征收所得稅，對不具備法人資格的納稅人，則用個人所得稅進行調(diào)節(jié)，這就便于建立法人所得稅與個人所得稅兩稅協(xié)調(diào)配合的所得稅稅制結(jié)構(gòu)”。

（2）調(diào)整稅收優(yōu)惠政策。現(xiàn)行的內(nèi)外資企業(yè)，在稅收優(yōu)惠政策方面存著較大的差異。國家為吸引外資，促進我國經(jīng)濟全面發(fā)展，在全面優(yōu)惠的基礎上，又在區(qū)域性方面給外商投資企業(yè)和外國企業(yè)諸多的稅收優(yōu)惠政策，而給內(nèi)資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策較少，主要體現(xiàn)在產(chǎn)業(yè)政策優(yōu)惠方面，而且不同行業(yè)、不同區(qū)域、不同類型的企業(yè)之間稅負差異性較大。這種稅收優(yōu)惠政策的不平等性，直接導致內(nèi)外資企業(yè)稅收負擔的不平等性，違背稅收的公平原則。隨著法人所得稅的構(gòu)建，要對現(xiàn)有的內(nèi)外資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策按照“取消、減并、傾斜、公平”的原則進行調(diào)整。首先取消、減并一些優(yōu)惠政策，其次，為了鼓勵對國家基礎產(chǎn)業(yè)、重點行業(yè)、重點項目及重點區(qū)域進行投資，國家要制定傾斜性的稅收優(yōu)惠政策。同時，“國家應實行產(chǎn)業(yè)政策為主，區(qū)域政策為輔，產(chǎn)業(yè)政策和區(qū)域政策相結(jié)合的優(yōu)惠原則，對內(nèi)外資企業(yè)實行基本相同的優(yōu)惠待遇”。

（3）法人所得稅應納稅所得額的調(diào)整。由于內(nèi)外資企業(yè)在確定應納稅所得額方面存在著：稅前扣除標準及范圍、資產(chǎn)的稅務處理方法、稅法與會計制度的規(guī)定等方面的差異性，所以現(xiàn)行的內(nèi)外資企業(yè)所得額的計算既不規(guī)范，又存在一定的差異性，這必將引起內(nèi)外資企業(yè)在稅收負擔上的不公平性，使內(nèi)外資企業(yè)所提供的納稅信息方面不具有可比性，無法真實考核內(nèi)外資企業(yè)的盈利水平和運營績效，也給國家稅收征管帶來了一定難度。內(nèi)外資企業(yè)“兩稅”合并后，構(gòu)建了統(tǒng)一的法人所得稅體系，必須按照我國宏觀經(jīng)濟發(fā)展的形勢及世界所得稅改革的發(fā)展趨勢，及時調(diào)整法人所得稅應納稅所得額的構(gòu)成及計算有關規(guī)定。

（4）改進稅收征管的方法和手段，加強稅收征管的基礎性建設，降低稅收征管成本，優(yōu)化稅收資源結(jié)構(gòu)，提高稅收征管效率。

1運用信息技術、網(wǎng)絡技術等高科技含量的征管手段和方法，構(gòu)建稅收征管信息化平臺，提高稅收征管效能。根據(jù)新一輪稅制改革的總體要求及市場經(jīng)濟的需要，要采用先進的稅收征管方法理念和手段，加強稅收征管信息化建設的步伐。“要依托包含網(wǎng)絡硬件和基礎軟件的統(tǒng)一技術基礎平臺，逐步實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息在總局和省局的兩級集中處理，使信息應用內(nèi)容逐步覆蓋所有稅種、所有工作環(huán)節(jié)和部門，通過業(yè)務重組、優(yōu)化和規(guī)范，逐步形成以征管業(yè)務為主，包括行政管理、外部信息和決策支持在內(nèi)的四大子系統(tǒng)的應用軟件，要在信息技術的支持下，以業(yè)務流程為主線，梳理、整合、優(yōu)化、規(guī)范征管業(yè)務流程，利用信息技術和其他技術對稅務機關的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務運行方式進行重大或根本改造，使稅收征管更加科學、合理、嚴密、高效”。

2優(yōu)化稅收資源配置，降低稅收征管成本。目前，我國有些基層稅務分局（所），稅收征管支出與征收稅收收入的總量不成比例，征收成本較高，或者隨著CTAIS上線后，基層稅務局（所）業(yè)務量大幅度減少，造成人力、物力、財力巨大浪費，稅收資源配置不當，征管效率低下。適應新形勢的需要，要根據(jù)稅收征收環(huán)境和條件的變化，科學設置稅務征收機構(gòu)，重新界定職責范圍，合理分流人員，使稅務機關的人力、物力、財力達到最優(yōu)化的配置，建立和健全稅收征管的激勵機制、考評機制和約束機制，對稅務機關征管工作實行目標化管理，促使稅務資源達到最優(yōu)化配置，降低稅收征管成本，提高稅收征管效率。

3切實做好稅收征管的基礎性工作。建立和完善稅收征管的工作機制，統(tǒng)一、規(guī)范稅收征管工作的程序、辦法、職責、工作流程，完善工作績效的考評體系及考評量化指標內(nèi)涵，合理界定稅收征收方式及征收范圍，以規(guī)范稅收征管的基礎性工作。這是提高稅收征管信息化程度，確保稅收征管工作效能的基礎和條件。

（5）建立和完善稅源監(jiān)控和納稅服務體系，提高征管水平，減少稅收流失。

1健全和完善納稅服務體系，規(guī)范納稅服務工作行為，使稅收征管工作科學化、規(guī)范化。我國現(xiàn)行稅收服務體系不完善，納稅服務水平低，內(nèi)容單一，信息化程度弱，納稅服務意識淡薄，已嚴重影響稅收征管質(zhì)量和效能，不適應市場經(jīng)濟條件對稅收征管服務體系的客觀要求，面對稅收征管新的信息環(huán)境和條件，必須重新健全和完善稅收服務體系，規(guī)范稅收服務工作行為。

第一，“采取現(xiàn)代化的信息手段，提高服務的科技含量，在納稅手段上，推行多元化的申報方式，為納稅人提供多渠道的申報服務”?！斑M一步加強和完善稅收信息網(wǎng)絡建設，真正實現(xiàn)稅務登記、納稅申報、稅款劃撥、稅務咨詢、政策查詢等業(yè)務的網(wǎng)絡化服務，真正實現(xiàn)稅收信息資源共享”。

第二，“要完善稅收服務的考評機制，將稅收服務納入征管質(zhì)量考核，實行嚴格的責任追究制度，使納稅服務制度化、規(guī)范化，要加強對稅收服務考核和日常監(jiān)控，量化服務管理，充分發(fā)揮和調(diào)動稅務人員優(yōu)化稅收服務主觀能動性和創(chuàng)造性”。

平臺經(jīng)濟的稅收征管問題范文第2篇

摘要：隨著社會經(jīng)濟的迅速發(fā)展，稅收征管模式顯露出一些亟待解決的問題，主要體現(xiàn)在現(xiàn)行征管模式存在的管理職能配置不夠合理、不能充分發(fā)揮信息技術先進性等問題，不能適應世界經(jīng)濟一體化和全球化以及社會主義市場經(jīng)濟不斷發(fā)展帶來的稅源數(shù)量增加，稅源結(jié)構(gòu)深刻變化的新情況。因此需進一步創(chuàng)新、完善稅收征管模式，以實現(xiàn)征管現(xiàn)代化。

關鍵詞：創(chuàng)新；現(xiàn)代稅收征管；模式

1.問題的提出

我國現(xiàn)行的稅收征管模式為“以申報納稅和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網(wǎng)絡為依托，集中征收、重點稽查、強化管理”。回顧其演變歷史，這其中的每一句話都有很深的含義。但隨著社會的快速發(fā)展及形勢的日益復雜，當前的稅收征管模式如果不能及時作出相應的調(diào)整和創(chuàng)新，就不能適應現(xiàn)代稅收征管的要求，造成各地執(zhí)行標準的不一致和征管水平的倒退。

2.當前稅收征管模式存在的問題

2.1 稅收成本較高

納稅人自行申報納稅的程序上需要通過稅務機關不同的工作崗位和不同的稅務人員，在全國稅收征管系統(tǒng)推廣應用后，納稅人申報納稅業(yè)務既需要在整個系統(tǒng)中進行電子文書上報，同時還需要紙質(zhì)文書的上報。目前大多數(shù)稅務機關不能實現(xiàn)紙質(zhì)文書和電子文書同步流轉(zhuǎn)，這樣納稅人為同一報稅事項就會多次往返于不同的崗位，有時候稅務機關內(nèi)部銜接不暢稅收執(zhí)法無法做到應有的規(guī)范、及時和準確，納稅人辦稅成本被人為的增加了，稅務機關的征稅成本無形中也在增加。

2.2稅收基礎管理上還需加強

稅務機關的各項稅收征管制度、程序和操作規(guī)程還不盡完善，各環(huán)節(jié)之間的銜接協(xié)調(diào)也不夠緊密。涉稅業(yè)務往往會涉及到征收監(jiān)控、管理服務、稅務稽查、稅務執(zhí)行、稅收法制等幾個系列，各系列人員存在著工作分工不同和各自職權范圍不同，主動相互交流的很少，主動為納稅人化解問題的更少，個人自掃門前雪，怕?lián)熑?。另外，對納稅人的稅源控管上也缺乏行之有效的手段，這些都表明稅收基礎管理上還需加強。①

2.3稅管員制度缺失

稅收管理員制度可以理解為是對以前專管員制度的的改進，確實有其合理之處，但在實踐過程中也存在不少問題。首先，稅收管理員主要負責稅源管理、日常稅務管理、調(diào)查核實、納稅服務等涉稅事宜，是集“信息采集員、納稅輔導員、稅收宣傳員、納稅評估員和稅收監(jiān)督員”于一身的稅務人員。具體操作上，稅收管理員對管轄區(qū)內(nèi)的業(yè)戶進行稅收宣傳，需要解答納稅人的日常稅務問題，小到網(wǎng)絡申報故障，大到稅收政策解讀；其次，日常案頭審批工作、系統(tǒng)產(chǎn)生的任務及臨時工作亦需要及時完成。在這樣的情況下，再來談科學化、精細化管理，強化對企業(yè)的稅源管理，似乎太過于牽強。其次，稅收管理員無績效評價體系、無有效的考核制度。②

2.4不能合理發(fā)揮計算機技術的作用

計算機技術的應用以及稅務信息系統(tǒng)的不斷推陳出新，一定程度上降低了稅收成本，為納稅人提供了多樣化的申報方式和便利獲取信息的渠道。但由于各個稅務信息系統(tǒng)不能合理地優(yōu)化、整合、共享，往往造成了另一種意義上的稅收成本提高。

2.5稅源監(jiān)控流于形式

稅收管理員管理職能的淡化，過分依賴或者受控于各個稅源監(jiān)控系統(tǒng)和指標，在對納稅人的稅源監(jiān)控上，稅管員更易于停留在有限的稅務資料分析上，機械式地對企業(yè)的經(jīng)營情況采取電話咨詢、報表分析的形式進行監(jiān)控。

3.創(chuàng)新稅收征管模式的途徑

3.1 推動征管機構(gòu)調(diào)整

世界上一些發(fā)達國家目前多采取高度集中征收的模式，美國是世界信息化程度最高的國家，全國的稅務信息處理中心只有4個；菲律賓作為發(fā)展中國家，全國的稅務信息處理中心也只有5個；我國國情可以考慮在基層辦稅網(wǎng)點，跨區(qū)域設置辦稅服務廳，以更好地實現(xiàn)集中征收服務，跨區(qū)域設置信息中心將會使資源共享的范圍更廣，如果國稅局和地稅局聯(lián)合跨區(qū)域設置的話，資源整合的效率會更加明顯，國地稅共用一個網(wǎng)點，大大方便納稅人，納稅成本和征稅成本都大大縮減?？梢钥紤]按照經(jīng)濟區(qū)劃設置稅務管理機構(gòu)，這樣既能夠降低稅收成本，同時也有能減少地方政府對國家征稅的行政干預。同時，對老少邊窮等一些稅源較少的地區(qū)，應該撤并稅收機構(gòu)，這既適應按經(jīng)濟區(qū)域設置機構(gòu)的需要，又能有效地降低稅收成本。③

3.2 完善稅收管理員制度

對稅收管理員制度的探討可以走得更遠。因為基層稅管員直接面對納稅人，他們是稅務機關內(nèi)部與納稅人聯(lián)系的關節(jié)，起著至關重要的作用。這樣一個重要的群體，其職業(yè)本身的發(fā)展變化就很值得探討。④

要求基層稅管員既“管事”又“管戶”的模式是否可取，筆者認為，一方面是優(yōu)化納稅服務水平，提高納稅人滿意度；另一方面是要加強監(jiān)管，維護稅務機關形象。兩者在同一基層工作者身上很難達到一個平衡點。

3.3健全征管信息系統(tǒng)

積極開展電子辦稅綜合平臺建設，健全征管信息系統(tǒng)，實現(xiàn)辦稅服務的專業(yè)化、標準化、信息化和規(guī)范化，全面推行“一窗式”服務，切實提高征稅效率。圍繞完善稅收征管模式，各級稅務機關應該深入開展調(diào)查研究，廣泛聽取各方面的意見和建議。在國家的政策面上鼓勵各地大膽實踐，在此基礎上進行認真總結(jié)。好的做法要積極推廣，不適合的地方及時摒棄。積極參考和借鑒國際成功經(jīng)驗。進一步明確完善稅收征管模式的工作重點和難點，科學地設計和實施改革方案，以更好地適應形勢發(fā)展的需要。（作者單位：江西財經(jīng)大學財稅與公共管理學院）

參考文獻

[1]韋冬民. 對完善我國現(xiàn)行稅收征管體制的思考[J]. 國際商務財會. 2011（05）

[2]朱利榮. 試論我國稅收征管模式的改進[J]. 科技創(chuàng)新導報. 2011（31）

[3]李建軍，趙桂芹，單年宏. 我國稅收征管效率實證分析——基于修正的三階段DEA方法[J]. 稅務與經(jīng)濟. 2012（01）

[4]鹿克臣.基層稅收征管之困惑——當文明執(zhí)法遭遇軟抗稅[J]. 中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計.2012（01）

注解

①鹿克臣.基層稅收征管之困惑——當文明執(zhí)法遭遇軟抗稅[J]. 中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計.2012（01）

②韋冬民. 對完善我國現(xiàn)行稅收征管體制的思考[J]. 國際商務財會. 2011（05）

平臺經(jīng)濟的稅收征管問題范文第3篇

【關鍵詞】 基層稅務部門；“信息管稅”

一、當前基層國稅機關信息管稅存在的問題和不足

1．征納雙方信息不對稱問題日益突出。一是納稅人數(shù)量日漸增加，管戶規(guī)模逐年擴大；二是納稅人組織形式、經(jīng)營方式、經(jīng)營業(yè)務不斷創(chuàng)新，不法分子偷騙稅手法不斷翻新；三是當前部門之間存在信息壁壘，也造成征納雙方信息不對稱問題日益突出。

2．數(shù)據(jù)信息采集操作不夠規(guī)范，標準沒有統(tǒng)一。由于沒有一套涵蓋稅收所有業(yè)務的數(shù)據(jù)采集標準，稅收管理員存在采集標準不統(tǒng)一、采集口徑不一致，采集的數(shù)據(jù)雜亂、參差不齊。

3．缺乏數(shù)據(jù)信息分析應用平臺。一些地方過分依賴各類管理軟件，部分軟件沒有根據(jù)征管需求進行開發(fā)，少數(shù)管理軟件沒有持續(xù)改進，缺乏運行維護機制，與基層實際有所脫節(jié)。此外，過多的日常管理軟件給稅收管理員帶來了大量的案頭工作，致使稅收管理員很難正常及時下戶巡查、采集數(shù)據(jù)。

4．縣（區(qū)）局缺少自主開發(fā)有針對性的數(shù)據(jù)分析處理工作機制，信息數(shù)據(jù)的利用率低，分析水平不高。一是由于目前縣（區(qū)）局缺乏一支專業(yè)的稅收分析隊伍，在稅收分析上距離信息管稅的要求還有一定差距；二是對現(xiàn)有數(shù)據(jù)的分析利用不多；三是稅收業(yè)務和技術沒有完全融合。

5．缺乏數(shù)據(jù)信息利用評估體系。目前，數(shù)據(jù)信息對稅收征管質(zhì)量提升率的貢獻份額、對稅收收入的增值作用等缺少科學有效的評價指標，如何通過利用率的評估對數(shù)據(jù)信息質(zhì)量進行反饋和持續(xù)改進還沒有引起足夠的重視。

6．部分稅務人員信息管稅意識淡薄。有相當一部分稅收管理員缺乏稅收風險管理理念，加上干部年齡結(jié)構(gòu)老化，綜合素質(zhì)參差不齊，一部分管理員計算機操作水平低，不適應信息管稅形勢的要求。

二、信息管稅的理論概述

1．信息管稅的內(nèi)涵。從信息管稅的內(nèi)涵來看，信息管稅是以信息為媒介，促進稅收征納良性互動；以網(wǎng)絡為平臺，消彌信息“孤島”；以科技為支撐，提高稅收征管質(zhì)效。

2．信息管稅的作用。它的作用在于強化稅源監(jiān)控，堵塞征管漏洞，推進執(zhí)法規(guī)范，提高工作效率，利用科技手段為納稅人遵從履行納稅義務提供便利。

3．信息管稅的意義。市場經(jīng)濟領域新情況、新事物層出不窮，納稅人的組織形式、經(jīng)營方式、經(jīng)營業(yè)務不斷創(chuàng)新，稅收管理事項紛繁復雜，征納雙方信息不對稱現(xiàn)象愈加突出，傳統(tǒng)管理方式已不能完全適應征管工作發(fā)展的新要求。世界經(jīng)濟的一體化進程加快，產(chǎn)業(yè)分工日益專業(yè)化、精細化。在為稅收提供巨大的稅源的同時，也給稅收征管工作帶來了一系列的難題和挑戰(zhàn)。

三、信息管稅的對策及保障措施

1．提高對“信息管稅”思路的認識和理解。要將總局提出的指導思想和具體工作方向落到實處，關鍵要解決認識問題，要克服“信息管稅”必須單純依托信息化軟件的錯誤認識，克服軟件萬能的認識誤區(qū)，樹立信息化帶動征管現(xiàn)代化的信息管稅意識，突出建立健全信息化、專業(yè)化、立體化的稅收管理體系的信息管稅模式。

2．完善和加強信息管稅運行機制，促進“信息管稅”思路的落實。（1）健全領導機制，為信息管稅提供后臺支持。信息管稅是一項綜合性工作，不是某一個部門能獨立完成，既要依托信息化建設提速，也要綜合征管實力的提升；既要相當財力支撐，也要全局的共同努力。發(fā)展的過程體現(xiàn)的是一個整體，這個過程的實施，需要建立領導機制來保障，要有專門的領導機構(gòu)來抓落實。（2）健全工作運行機制，為實施專業(yè)化、立體化的信息管稅提供保障。一是健全稅收風險預防機制，提高稅法遵從度；二是建立信息采集、處理、運用機制，為信息管稅服好務；三是健全和完善“四位一體”稅源管理機制，努力提高稅源管理水平；四是健全征管科技隊伍建設機制。

平臺經(jīng)濟的稅收征管問題范文第4篇

在改革開放之后，隨著社會的快速發(fā)展，信息時代和網(wǎng)絡經(jīng)濟時代隨之到來，企業(yè)開始在內(nèi)部進行嚴格的監(jiān)管，并且在市場經(jīng)濟環(huán)境下飛速發(fā)展。我國會計信息化逐漸的普及到每一個企業(yè)中，所以本文主要闡述會計信息化的稅收征管分析，說明會計信息化對企業(yè)未來發(fā)展的影響，同時提出稅務機關應采取的對策。

關鍵詞:

會計信息化；稅收征管；分析

隨著我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，會計信息化在我國各個企業(yè)內(nèi)不斷地得到應用，同時，很多的企業(yè)開始利用會計信息化進行會計核算和財務管理，幫助企業(yè)控制和減少財務風險。合理的運用會計信息化能大大提高會計信息數(shù)據(jù)的處理速度，也能保證企業(yè)的會計信息質(zhì)量，使得企業(yè)在未來的市場決策中，依據(jù)準確的會計信息，快速的搶占市場份額。此外，會計信息系統(tǒng)還能根據(jù)企業(yè)的真實情況，合理處理企業(yè)內(nèi)部會計信息。但是，在看到會計信息化帶來的諸多便利的同時，還應當看到會計信息化也對稅務征收和管理等方面都有嚴重的影響，伴隨而來的是前所未有的挑戰(zhàn)和問題。在這種形勢下，會計信息化與稅務征收之間的關系就是一個十分重要的課題，需要及時地進行研究和處理。由此，應當對稅收業(yè)務信息系統(tǒng)建設中存在的問題加以深入分析，并積極地探索會計信息化條件下加強稅收征管的對策。

一、信息化環(huán)境下稅收征管的現(xiàn)狀

我國會計信息化主要起源于20世紀80年代，最早主要是計算機和會計相結(jié)合，利用計算機的快速計算等優(yōu)先能力與會計技術進行結(jié)合，被稱為“會計電算化”。在1999年的會計信息化的座談會上，才明確的將會計電算化更名為會計信息化。從此會計信息化在我國開始逐漸的普及，在企業(yè)中不斷的被應用。會計信息化以現(xiàn)代信息技術為基礎，將計算機，網(wǎng)絡等先進的技術作為支撐，對傳統(tǒng)會計系統(tǒng)進行重新組合，建立一套適合現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展的會計技術體系。會計信息化促進了我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，使得我國在未來的經(jīng)濟市場領域中有更加強大的技術支持，推動了經(jīng)濟發(fā)展和社會的進步。在會計信息化中，體現(xiàn)了我國未來的經(jīng)濟發(fā)展趨勢，技術決定未來經(jīng)濟發(fā)展走向。只有將會計和信息技術進行完美的結(jié)合，才能使會計技術有充分的發(fā)展空間，能不斷的進行創(chuàng)新和變革。

二、會計信息化環(huán)境下對稅收征管的意義

1.促進了稅收征管信息化一體化建設

近年來，會計信息化在我國企業(yè)內(nèi)部的實際應用越來越廣泛，稅收信息化建設也同樣取得了很大的進步。現(xiàn)代信息化技術已經(jīng)在稅收的每個領域充分的體現(xiàn)出來其作用。但是我國傳統(tǒng)的稅收都是由手工進行的，極大限度的影響了我國稅收信息化的建設。隨著新會計準則的制度和，我國的會計信息會越來越規(guī)范化，逐漸的進行標準化的體系建設。信息技術的快速發(fā)展，會計工作開始越來越復雜，而稅收部門就是會計工作的監(jiān)督者之一，所以在稅收部門進行信息化建設，能夠促進我國稅收征管的一體化信息化建設。同時還要主要對軟件的開發(fā)，這樣才能在實際的應用中，利用軟件等相關的技術，保證實際工作的順利開展。只有將軟件的開發(fā)和應用統(tǒng)一的進行規(guī)劃和管理，才是信息化一體化的關鍵。

2.提高了稅收征管信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)接口的匹配度

會計信息化的稅收征管的工作重點就是要合理的運用信息化技術，開展稅收征管工作。通過對納稅人的電子會計信息的獲取，才能對其進行實際的數(shù)據(jù)處理和檢查。因此將納稅人的電子會計信息完整的獲取是稅收征管的工作關鍵。會計信息化的核算軟件的標準化就能直接將這一問題進行解決，所以將會計信息化與稅收征管進行結(jié)合，能夠保證稅收征管的順利進行。但是以前市面上有很多不同類型，不同數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)的會計軟件，這給稅收征管的實際工作帶來了很多的不便。因此在國家標準中明確的規(guī)定其數(shù)據(jù)接口的標準化，嚴格的規(guī)定了會計核算軟件的數(shù)據(jù)接口要求，為標準使用者理解會計核算的數(shù)據(jù)概念奠定了基礎。雖然我國及時的出臺了相關的規(guī)定和市場標準，但是我國企業(yè)內(nèi)部的軟件開發(fā)工作沒有與標準的數(shù)據(jù)接口相匹配，這就造成會計信息系統(tǒng)和稅收征管系統(tǒng)兩者不能實現(xiàn)有效的對接，浪費了信息化條件下的資源。只有及時的將相關的數(shù)據(jù)和軟件進行升級，才能推動我國會計信息化環(huán)境中稅收征管的規(guī)范化的發(fā)展。

3.加強了稅收征管信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)應用

會計信息化下的會計系統(tǒng)內(nèi)已經(jīng)有了很多的數(shù)據(jù)信息，并且可以實現(xiàn)及時更新。其數(shù)據(jù)庫實現(xiàn)了網(wǎng)絡化，企業(yè)內(nèi)部會計信息能夠?qū)崿F(xiàn)共享，企業(yè)的經(jīng)驗運作，財務核算分析都能直接，客觀的進行分析和研究。這也促使稅收征管系統(tǒng)的升級和開發(fā)，加強了稅收征管信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)應用。只有將稅收征管信息系統(tǒng)中的有關數(shù)據(jù)進行完整的采集，記錄，分析和利用，才能對稅收征管其他方面進行更高層次的要求。首先稅收征管系統(tǒng)要全面的了解企業(yè)生產(chǎn)運用狀況，并且將于生產(chǎn)運相關的信息和數(shù)據(jù)進行采集和分析，同時數(shù)據(jù)集中處理也會有助于信息共享和高效利用。其次就是要將數(shù)據(jù)集中進行管理，這樣才能更好的進行信息共享，并且可以對信息數(shù)據(jù)進行高效的利用。信息的集中處理能夠使稅收征管有效對會計信息進行全面的監(jiān)控，有計劃的進行數(shù)據(jù)統(tǒng)一，可以較大程度上的減少不必要的投資行為。再有就是要積極的建立數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，這個系統(tǒng)能夠根據(jù)相關的數(shù)據(jù)分析結(jié)果，進行實際的應用，幫助企業(yè)獲取更多的經(jīng)濟利益。

三、稅收業(yè)務信息系統(tǒng)建設中存在的問題

1.系統(tǒng)發(fā)展不夠均衡協(xié)調(diào)

稅收征管信息化的建設是非?？斓模谕獠啃畔⒑蜎Q策支持系統(tǒng)的應用比較落后，這就會造成了稅收征管信息系統(tǒng)發(fā)展的不均衡。兩者之間沒有相互協(xié)調(diào)性的聯(lián)系，使得稅收征管信息化的建設不能及時的進行應用。稅收征管信息化建設需要融入大量的資金，如果不能充分的運用這個系統(tǒng)，就會造成開發(fā)不當，同樣也會極大限度的限制稅收征管信息化系統(tǒng)的發(fā)展。

2.軟件開發(fā)缺乏整體規(guī)劃

在會計信息化環(huán)境下，稅收征管信息系統(tǒng)需要開發(fā)相應的軟件，這樣才能通過軟件的實際應用，創(chuàng)造相應的價值。但是從目前稅收征管系統(tǒng)軟件的開發(fā)現(xiàn)狀來看，不同的軟件都是依托不同的平臺進行開發(fā)，這就會造成軟件開發(fā)缺乏一定的統(tǒng)一性，沒有一個整體性的規(guī)劃。軟件的數(shù)據(jù)信息，數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，技術標準都是不一樣的，在開發(fā)的過程中，軟件的數(shù)據(jù)接口也是不完整的。由此看來，軟件的實際應用和稅收征管工作之間沒有一個很好的協(xié)調(diào)，使得依靠稅務制度，對軟件進行長時間的修改，不僅浪費了大量的資金，同時還會耽誤正常的工作。

3.資源整合有待深化會計信息化下的稅收征管的資源整合還有待深化，目前的稅收征管軟件比較注重單個系統(tǒng)的建設，專業(yè)化的理論知識較多，實際應用的知識和資源相對較少，這就會

造成數(shù)據(jù)的集成度不高，很多的工作通過軟件不能進行信息共享，導致信息孤島現(xiàn)象嚴重。目前在稅收征管實際工作中運用的有20多種軟件，但是這些軟件的開發(fā)者并不相同，造成軟件之間不能進行連接，相互處于獨立的狀態(tài)，很多的信息和數(shù)據(jù)不能進行交換。

四、會計信息化對稅收征管的影響因素分析

1.會計信息化對稅收征管主體的影響

缺少相應法律法規(guī)的依據(jù)，企業(yè)信息化建設的步伐較慢，沒有在會計信息化環(huán)境下充分發(fā)展稅收征管系統(tǒng)。在進行具體的數(shù)據(jù)電子獲取時，會計信息化下的稅收征管工作沒有憑證，無法說明電子信息獲取的合法性，同時也沒有相應的電子信息獲取的硬件設備，使得無法判斷信息的準確性和真實性。而現(xiàn)有的電子信息獲取方式和及時具有一定的局限性，在稅收征管的過程中，根本不能發(fā)揮出信息獲取的作用。電子信息獲取技術不是很完善，當信息被惡意破壞或者竊取，無法進行數(shù)據(jù)恢復。隨著社會的發(fā)展，很多的企業(yè)開始認識到管理人才的重要性，所以目前社會上對人才的需求一直處于緊缺的狀態(tài)，現(xiàn)在很多的企業(yè)計算機也被普及，很多的企業(yè)開始引進很多的高技術的軟件，需要大量的人才進行實際操作，可是現(xiàn)如今很多的企業(yè)內(nèi)部人員素質(zhì)不高，對一些具體的軟件操作不是很了解，使得實際工作無法順利開展。在會計信息化下的稅收征管工作對稅務人員提出了更高的要求。

2.會計信息化對稅收征管客體的影響

企業(yè)利用會計信息化技術進行財務數(shù)據(jù)處理時，企業(yè)內(nèi)部核算環(huán)境發(fā)生了很大的改變，參與的會計人員結(jié)構(gòu)發(fā)生改變，主要由會計人員，財務人員和計算機組成，其核算的過程基本由計算機進行操作。所以會計部門不僅需要利用計算機進行最基本的業(yè)務操作，同時還需要對企業(yè)的其他工作進行預測和整理，對今后企業(yè)的發(fā)展趨勢和未來的走向做出數(shù)據(jù)分析和市場預測。隨著信息化的合理發(fā)展，企業(yè)的會計信息進行實時處理已經(jīng)成為可能，很多的企業(yè)開始利用網(wǎng)絡終端快速完成相應的數(shù)據(jù)處理工作。隨著信息化及時的廣泛應用，很多的網(wǎng)絡技術被應用到會計信息處理中，很大程度上改變了企業(yè)原有的會計工作結(jié)構(gòu)，軟件程序的正確與否決定了會計信息的正確性。所以會計信息系統(tǒng)著重的增加了企業(yè)會計軟件程序的檢查工作，進而保證會計信息處理的準確性。

3.會計信息化對稅收征管技術和方法的影響

由于企業(yè)的會計信息需要儲存在計算機中，所以計算機的信息安全問題需要引起企業(yè)管理者的極大重視。在計算機中很多的信息資料容易被篡改，一些不法分子會利用高超的技術水平對企業(yè)的會計信息進行偷竊和刪除，造成企業(yè)經(jīng)濟的巨大損失。所以會計信息化不僅能夠提高查賬的難度，還會加大計算機安全的系數(shù)。計算機的應用也推動企業(yè)人員的基礎水平，需要有更高的工作能力面對會計工作。傳統(tǒng)的會計工作方式是通過手工的形式進行操作，稅收征管過程也是手工的檢查方式。但是在會計信息化環(huán)境中，廣泛的利用計算機技術，雖說原有的人工方式能夠?qū)嬓畔⑦M行檢查，可是會降低其工作效率，因此通過計算機進行輔助檢查勢在必行。利用計算機會計信息系統(tǒng)能更加有效的進行審查和分析，對數(shù)據(jù)的核算和處理能更加的準確，減少錯誤的發(fā)生。

五、會計信息化條件下加強稅收征管的對策研究

1.加強會計信息化條件下各項涉稅管理控制制度建設

首先要加強企業(yè)規(guī)范管理會計信息系統(tǒng)的工作力度，這樣能夠不斷的擴大會計信息化的應用范圍，使得會計信息化技術越來越成熟，在我國市場經(jīng)濟發(fā)展中有更大的影響。同時還需要國家不斷的完善會計財務的相關標準，這樣能夠在企業(yè)顳部管理者的協(xié)調(diào)配合下，合理有效的控制企業(yè)會計信息質(zhì)量。再有就是需要稅務部門對企業(yè)會計部門進行嚴格的審查和監(jiān)督，也可以通過加大法律宣傳的方式，讓內(nèi)部人員了解會計信息方面的法律知識，并且可以加大其處罰力度，當會計信息出現(xiàn)問題時，準確的追其責任。還可以通過建立信息化會計操作管理制度的方式，嚴格的規(guī)定企業(yè)會計人員的具體工作，嚴格的把控整個會計部門業(yè)務，一旦發(fā)現(xiàn)問題，及時的進行處理。還可以進行崗位輪換制度，這樣能夠有效的提升會計人員的業(yè)水平，同時也可以減少失誤，還能及時發(fā)現(xiàn)會計舞弊行為，防止違法亂紀現(xiàn)象的出現(xiàn)。

2.加強稅收信息化建設

在《稅收征管法》中明確的規(guī)定，國家有義務，也有責任有計劃的進行稅收征管現(xiàn)代化建設，建立健全稅務機關等相關機關之間的信息共享，實現(xiàn)現(xiàn)代化的稅收征管信息化。為了能夠充分的加強稅收信息化建設，需要努力的提高稅收征管人員的整體素質(zhì)，在稅務部門內(nèi)部應用技術不斷更新的狀態(tài)下，內(nèi)部人員能及時學習新的知識，快速的掌握其相關技術。同時還要及時的加大對會計信息化的開發(fā)和研究，加大對稅收征管工作的投入，合理的應用會計信息化技術，使得在信息處理時，確保業(yè)務的合法性和正確性。

3.明確會計信息化條件下稅收征管的內(nèi)容和工作步驟

會計信息化下的稅收征管的內(nèi)容要充分的運用計算機技術，合理的進行日常稅務管理，還要及時的進行檢查和稽查，這樣才能保證稅收征管的信息真實性和準確性，有針對的稽查企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管機制。不斷的進行稅務稽查是稅收征管中的重要組成部分，需要相關人員嚴格的把控，不能出現(xiàn)差錯。這種檢查工作是整個稅收征管中的重點和難點，所以需要稅收征管部門著重這方面的工作和審查。同時還要明確會計信息化條件下的稅收征管的工作步驟，嚴格的做好上級部署的任務。首先是準備階段，需要初步的調(diào)查會計信息化水平，大致擬定可行有效地計劃。再有就是進行具體的實施階段，將準備階段中的每一個要點進行具體的操作和分析，并進行評估，得出結(jié)論。

總而言之，會計是企業(yè)生產(chǎn)的基礎，會計信息化是目前經(jīng)濟發(fā)展的支柱，隨著會計信息化的迅猛發(fā)展，稅收征管也在做出積極的面對，隨之不斷的進步，隨著會計信息化逐漸的普及到企業(yè)中，很多的企業(yè)開始培養(yǎng)和招聘相應的技術性人才，同時專業(yè)性的電子查賬軟件也被廣泛推廣，稅收征管信息化建設需要緊跟會計信息化建設的步伐，快速的進行發(fā)展。本文就會計信息化下的稅收征管進行簡要的分析，說明在會計信息化條件下，稅收征管的現(xiàn)狀和存在的問題，同時也提出了相應的建議和對策。將會計信息和稅收征管信息相互共享，結(jié)束兩者分離的局面，實現(xiàn)信息化共享和溝通。

作者：曾一曦 單位：渤海大學管理學院

參考文獻：

[1]龍華.會計信息化下的稅收征管研究.湖南大學，2011（10）.

[2]王開田.會計進化論———科技革命與會計管理范式創(chuàng)新[M].北京，中國財政經(jīng)濟出版社，2003,315-319.

平臺經(jīng)濟的稅收征管問題范文第5篇

[論文摘要]網(wǎng)絡交易本質(zhì)上是銷售行為，應該依法納稅，研究企業(yè)網(wǎng)絡交易稅收征管問題已經(jīng)勢在必行。本文在分析我國企業(yè)網(wǎng)絡交易所產(chǎn)生的稅收問題的基礎上，從我國現(xiàn)行的稅收制度出發(fā)，提出相應的對策措施，以解決網(wǎng)絡交易的稅收難題。

一、我國網(wǎng)絡交易的現(xiàn)狀

網(wǎng)絡交易是一種全新的商業(yè)模式。在網(wǎng)絡中推銷商品并進行貨款結(jié)算。這種交易快捷、方便的營銷手段正逐漸被人們所接受。企業(yè)網(wǎng)絡交易對于傳統(tǒng)商務而言是一次質(zhì)的飛躍，它突破了時空的限制。促進了經(jīng)濟全球化發(fā)展的進程。據(jù)IT市場研究公司(IDC)的調(diào)研數(shù)據(jù)顯示：2007年，中國網(wǎng)民人數(shù)首次超越位居全球第一的美國：預計到2012年將增至3.75億。根據(jù)iResearch艾瑞咨詢最新推出的《2007－2008中國B2B電子商務發(fā)展報告》數(shù)據(jù)顯示，2007年中國通過B2B電子商務完成的交易額達到21239億元，較上年增長65.g％：據(jù)2008年3月我國商務部編寫出版的《中國電子商務報(2006－2007年)》描述，“2006年我國19267家大中型企業(yè)的電子商務采購金額達到5928.6億元，電子商務銷售金額達到7210.5億元。據(jù)此估算，2006年我國電子商務交易總額超過15000億元。2009年全球的企業(yè)網(wǎng)絡交易總額有望突破900億美元”。隨著我國企業(yè)網(wǎng)絡交易的不斷發(fā)展，虛擬企業(yè)、虛擬銀行、網(wǎng)絡營銷、網(wǎng)上購物、網(wǎng)上支付、網(wǎng)絡廣告等網(wǎng)絡交易正在迅猛發(fā)展。其實，網(wǎng)絡交易的電子形式并不改變其貿(mào)易的特性，其迅猛發(fā)展開拓了廣闊的稅源空間，無疑能為國家?guī)砜捎^的稅收。但稅務部門的征管及其信息化建設還跟不上電子商務的進展，企業(yè)網(wǎng)絡交易稅收制度還存在著很多的漏洞，而目前法律規(guī)章尚未對企業(yè)網(wǎng)絡交易這個新興事物如何計稅、納稅作出明確規(guī)定，網(wǎng)上交易成了稅收的真空地帶，網(wǎng)上交易的稅收損失逐年擴大，企業(yè)網(wǎng)絡交易的稅收流失問題嚴重。

網(wǎng)絡交易本質(zhì)上仍然是銷售行為，如果它沒有相關的免稅政策，那么網(wǎng)絡交易就應該依法繳稅。如何針對企業(yè)網(wǎng)絡交易中的稅收問題加強和完善我國的稅收制度及稅收辦法，已成為國內(nèi)外稅收中討論的熱點問題。2007年8月7日，我國在北京國際會議中心舉行了一場影響著全國4000萬網(wǎng)絡貿(mào)易用戶的研討會，會議的議題為是否應向進行網(wǎng)絡交易的群體進行征稅，大多數(shù)專家認為不能因為稅收問題把電子商務行業(yè)毀掉。在2008年“兩會”上，民建中央委員聯(lián)名提出了“關于完善電子商務稅收制度”的提案：電子商務是一種交易方式，按我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，無論是線上線下，只要達成了交易就應納稅，否則將有越來越多的企業(yè)和消費者通過電子商務避稅，而資本通過網(wǎng)絡進行國際流動，也將導致大量稅收流失或轉(zhuǎn)移。網(wǎng)絡經(jīng)濟引發(fā)的稅收問題已經(jīng)引起國內(nèi)外的廣泛關注。

研究企業(yè)網(wǎng)絡交易稅收原則、政策、法規(guī)、征管和企業(yè)如何在網(wǎng)絡貿(mào)易條件下合法、高效納稅等問題已經(jīng)勢在必行。本文旨在通過分析我國企業(yè)網(wǎng)絡交易所產(chǎn)生的稅收問題，從我國現(xiàn)行的稅收制度出發(fā)，提出相應的對策措施，以解決網(wǎng)絡交易稅收難題。

二、企業(yè)網(wǎng)絡交易存在的稅收問題及影響

(一)網(wǎng)絡交易稅收征管不到位

我國商業(yè)貿(mào)易的快速發(fā)展給稅收帶來了機遇，但同時也對傳統(tǒng)稅收征管提出了挑戰(zhàn)。企業(yè)網(wǎng)絡交易的納稅人、適用稅種、適用稅率等難以界定。使稅收征管從一開始就陷入無從著手的窘境。

企業(yè)網(wǎng)絡交易的銷售往往既無合同又無協(xié)議，雙方均通過電子商務(網(wǎng)絡)的形式形成交易，網(wǎng)上的價格可以隨時被修改、刪除或變更，銷售計量難以得到真實、合法的保證，且隨時有收不到或收不足價款的可能。收入的確認和計量是企業(yè)進行稅務管理的基礎。傳統(tǒng)企業(yè)的“收入”概念非常清晰和明確。然而在企業(yè)網(wǎng)絡交易行為中，通常買賣雙方的網(wǎng)上交易往往被虛擬化、無形化、隨意化、隱匿化，實物形態(tài)存在的商品以數(shù)字在網(wǎng)絡上進行傳輸。對于企業(yè)網(wǎng)絡交易的銷售收入，無論是在線實現(xiàn)商品銷售收入，或是在線實現(xiàn)服務收入，都面臨著確認問題。如何對網(wǎng)上交易進行監(jiān)管以確保稅收收入及時、足額地入庫是稅收征管的一大難題。

在網(wǎng)絡交易時代，網(wǎng)絡經(jīng)濟的虛擬性，無紙化的交易沒有有形載體，許多交易對象都被轉(zhuǎn)換為數(shù)字化信息在互聯(lián)網(wǎng)上傳播，交易雙方在網(wǎng)絡中以加密的電子數(shù)據(jù)形式填制。隨著計算機加密技術的成熟，納稅人可以使用加密、授權等多種方式掩藏交易信息。加密技術的發(fā)展增加了稅務機關掌握納稅人身份或交易信息的難度，不易查清買方和賣方的身份，收入難以確定，征收稅款無從下手，從而造成稅款大量流失。無紙化的網(wǎng)絡交易卻不能適應傳統(tǒng)的貨幣交易的稅收征管制度，為我國現(xiàn)行的稅務登記、納稅申報、稅務稽查等環(huán)節(jié)帶來了前所未有的難題。

(二)稅務機關稽查難度大

在電子商務的環(huán)境下，企業(yè)網(wǎng)絡交易具有無形性、隱匿性、虛擬性、全球性、快捷性等特點，供求雙方在網(wǎng)上直接見面，網(wǎng)上看樣品、談價簽合同、支付貨款，通過電子數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)生成各種電子憑證，無紙化的網(wǎng)絡交易程度越來越高，企業(yè)網(wǎng)絡交易對象均被化威“數(shù)字化信息”在網(wǎng)上傳送，稅務機關很難確定其交易對象的性質(zhì)和數(shù)量。電子憑證可輕易地修改而不留下任何痕跡，稅收審計稽查失去了最直接的紙質(zhì)憑據(jù)，無法追蹤。據(jù)2007年10月18日河南財經(jīng)報道，網(wǎng)上交易通過無紙化操作達成，交易數(shù)據(jù)、賬簿、憑證以數(shù)字形式存在，可以隨便修改而不留痕跡，且納稅人可以運用加密技術隱藏相關信息。而目前的稅務管理、稅務稽查以財務賬冊、財務報表等書面憑證為主，對網(wǎng)上交易相關資料的收集十分困難，使得傳統(tǒng)征管和稽查方法陷入窘境。而且，網(wǎng)上交易規(guī)模大、對象多，我國沒有設立專門的網(wǎng)上交易稅務管理機構(gòu)，普通稅務人員日常管理難度大。

(三)我國目前的稅收法律制度不完善

根據(jù)我國增值稅暫行條例，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務人。網(wǎng)絡交易的稅收歸屬于增值稅當中。納稅人應該主動到稅務機關申報納稅。但我國增值稅暫行條例對網(wǎng)絡交易的征稅對象、征稅范圍、稅目、稅率等沒有十分明確的規(guī)定，可操作性不強，主要表現(xiàn)在：納稅主體不清晰、征稅對象不明確、納稅地點難確定、納稅環(huán)節(jié)將改變、法律責任難定性。企業(yè)網(wǎng)絡交易稅務登記制度不完善，尚未建立網(wǎng)上身份認證制度，稅務機關沒有掌握每一公司的網(wǎng)址、電子郵箱號碼、電子銀行賬號等上網(wǎng)資料，對納稅人的稅務登記號、交易的情況、申報納稅情況不清楚，無法在線核查和監(jiān)控。隨著企業(yè)網(wǎng)絡交易的發(fā)展，商業(yè)交易已不存在任何地理界限，也就是說，企業(yè)網(wǎng)絡交易利用互聯(lián)網(wǎng)的虛擬世界，已無法依靠任何一個國家的稅收法律制度來規(guī)范網(wǎng)上交易行為的課稅。

三、完善我國網(wǎng)絡交易稅收的對策

(一)完善現(xiàn)行稅法，補充有關針對網(wǎng)絡貿(mào)易的稅收條款

目前我國尚沒有與企業(yè)網(wǎng)絡交易相配套的稅收方面的法律規(guī)定，使得網(wǎng)絡稅收問題具有不確定性。因此，借鑒國際經(jīng)驗，以現(xiàn)行稅法為基礎，對企業(yè)網(wǎng)絡交易中的納稅義務人、課稅對象、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點、納稅期限等稅制的各要素給予明確的界定，以確保建立公平的稅收法制環(huán)境。

建立專門的企業(yè)網(wǎng)絡交易登記制度，使用企業(yè)網(wǎng)絡交易專用發(fā)票，確立電子申報納稅方式，明確電子申報數(shù)據(jù)的法律效力；確立電子票據(jù)和電子賬冊的法律地位，明確征納雙方的權利、義務和法律責任。例如，我國可以立法規(guī)定網(wǎng)上交易者應經(jīng)工商部門和其他有關部門的注冊批準，因為如果沒有相關登記，稅務部門根本無從查起。同時我國應加快制定鼓勵電子商務發(fā)展的財稅政策，加快研究制定電子商務稅費優(yōu)惠政策，加強電子商務的稅費管理。

針對網(wǎng)絡貿(mào)易的特征，重新界定居民、所得來源地、商品、勞務、特許權轉(zhuǎn)讓等互聯(lián)網(wǎng)稅收概念的內(nèi)涵和外延，重點修改與網(wǎng)絡貿(mào)易關系重大的流轉(zhuǎn)稅、所得稅法。流轉(zhuǎn)稅主要包括增值稅、營業(yè)稅和消費稅。首先，增值稅法中要增加有形貿(mào)易(離線交易)的征稅規(guī)定，明確貨物銷售，包括一切有形動產(chǎn)，不論這種有形動產(chǎn)通過什么方式實現(xiàn)，都征收增值稅；其次，營業(yè)稅法的修訂，把網(wǎng)上服務歸結(jié)于營業(yè)稅范圍，計入服務業(yè)，按服務業(yè)征稅，而將在線交易明確為“特許權”，按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”的稅目征稅；再次，相應的所得稅也應適當調(diào)整，如因網(wǎng)絡貿(mào)易引起的所得稅稅基在國家之間任意發(fā)生轉(zhuǎn)移，造成國際避稅，給國家之間的稅收利益分配帶來嚴重的沖擊，因此網(wǎng)絡貿(mào)易在所得稅法中的完善成為稅法修訂的另一方面。建立健全的企業(yè)網(wǎng)絡交易稅收制度能夠規(guī)范網(wǎng)絡交易市場，促進良性的競爭市場，使其健康地發(fā)展起來。

(二)建立完善的計征和稽核網(wǎng)路系統(tǒng)，實現(xiàn)征稅自動化

為適應網(wǎng)絡經(jīng)濟的“無紙化”，必須盡快建立電子納稅申報制度。征稅機構(gòu)必須首先實現(xiàn)電子化、網(wǎng)絡化，并使自己的網(wǎng)絡和銀行、海關、工商、網(wǎng)絡營銷者的私人網(wǎng)絡甚至國外稅務機構(gòu)的網(wǎng)絡連通，建立完善的計征和稽核網(wǎng)路系統(tǒng)，實現(xiàn)征稅自動化。全國從國稅總局到省、地市、縣四級建立一個統(tǒng)一計征和稽核網(wǎng)路系統(tǒng)，通過計算機網(wǎng)絡和該系統(tǒng)實現(xiàn)稅務機關對企業(yè)網(wǎng)絡交易及電子商務經(jīng)營狀況的嚴密監(jiān)視。計征和稽核網(wǎng)路系統(tǒng)可以減少征稅成本和工作量，增強稅務部門的征稅效率和監(jiān)管力度。而納稅人則不出門就可以通過該系統(tǒng)進行報稅和繳納稅款。同時，稅務局與銀行實現(xiàn)了稅銀聯(lián)網(wǎng)，保證了稅款能及時上繳國庫。

稅務部門應當加大稅收征管科研投入力度，從硬件、軟件和人才上改善監(jiān)控條件，提高硬件的先進程度和軟件的智能程度，建立備案、核算、代扣代繳等稅收征管制度，開發(fā)自動征稅軟件等專業(yè)軟件，利用高科技技術來鑒定網(wǎng)上交易，審計追蹤電子商務活動流程，簡化納稅登記、申報和納稅程序，對電子商務實行有效稅收征管。

(三)在互聯(lián)網(wǎng)上設立稅收監(jiān)控中心

稅務部門可以在互聯(lián)網(wǎng)上設立一個稅收監(jiān)控中心。要求企業(yè)提供有關的合法身份證明和銀行賬戶信息、稅務登記證等資料，與提供網(wǎng)上支付手段的銀行、交易雙方的認證機構(gòu)等部門聯(lián)網(wǎng)。當買方企業(yè)登錄到賣方企業(yè)主頁的網(wǎng)站，選購商品，通過賣方主頁的交易平臺進行交易，要求每一筆交易都被實時地傳送到稅收監(jiān)控中心。通過該中心，反饋信息給買方，保障買方合法的權益，同時也能令賣方(網(wǎng)絡交易企業(yè))順利完成電子票據(jù)的生成，以此無紙憑證進行繳稅。稅務部門通過在互聯(lián)網(wǎng)上的稅收監(jiān)控中心，提供統(tǒng)一的計算機發(fā)票管理系統(tǒng)，將發(fā)票系統(tǒng)與企業(yè)的電子商務交易平臺實行對接，掌握網(wǎng)絡交易賣方進貨渠道、進貨量、進貨價格等信息。這樣，稅務部門聯(lián)合物流公司、倉庫、銀行等各個環(huán)節(jié)通過交易平臺的稅控裝置，獲得了納稅人真實的網(wǎng)上交易數(shù)據(jù)，就可以監(jiān)控網(wǎng)絡交易的應納稅額，實現(xiàn)網(wǎng)上交易數(shù)據(jù)共享機制，加強了網(wǎng)絡交易平臺的征稅管理。

(四)完善征納雙方共享的網(wǎng)絡交易稅務管理平臺

由于企業(yè)網(wǎng)絡交易能在世界各地瞬間完成傳遞與計算機自動處理，原材料采購、產(chǎn)品生產(chǎn)、需求與銷售、銀行匯兌、保險、貨物托運及納稅申報等過程無需人員干預，在最短時間內(nèi)完成。因此，它要求稅務、財務管理從管理方式上，能夠?qū)崿F(xiàn)業(yè)務協(xié)同、遠程處理、在線管理、集中式管理模式。