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審計相關問題范文第1篇

關鍵詞：企業(yè) 戰(zhàn)略審計 對策

隨著我國加入世界貿(mào)易組織，我國的經(jīng)濟得到了巨大的發(fā)展。我國企業(yè)經(jīng)濟在戰(zhàn)略審計的理論研究、實際應用方面還處于探索階段，逐漸由經(jīng)營審計向戰(zhàn)略審計轉(zhuǎn)變。

一、企業(yè)戰(zhàn)略審計的定義

戰(zhàn)略審計（strategic audit）到目前為止還沒有一個嚴格的定義，國內(nèi)外縱多的學者們和工作人員對戰(zhàn)略審計研究觀點也是眾說不一，產(chǎn)生了分歧，一個認為是以提高企業(yè)戰(zhàn)略管理效率和效果為目的的研究，也就是企業(yè)戰(zhàn)略審計研究的管理觀（perspective of management）；另一個則認為是以完善企業(yè)治理為目的的研究，即企業(yè)戰(zhàn)略審計研究的治理觀（perspective of gover2 nance）。

筆者認為，管理視角研究提出的戰(zhàn)略審計目標才是它的主要任務，管理視角更符合目前我國企業(yè)發(fā)展的需要。戰(zhàn)略審計是推進企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要手段，是企業(yè)一種整體的管理審計，它在分析企業(yè)外部環(huán)境與內(nèi)部條件的基礎上，合理的評價企業(yè)的經(jīng)營思想和經(jīng)營方針，提供企業(yè)戰(zhàn)略態(tài)勢的綜合評價、改善并充分利用現(xiàn)有的各種資源和技術要素，充分發(fā)揮企業(yè)審計實現(xiàn)組織價值增值的功能，提高企業(yè)戰(zhàn)略決策和戰(zhàn)略執(zhí)行的效率與效果，促進企業(yè)經(jīng)營效益的增加，完善了企業(yè)治理結構。

二、企業(yè)戰(zhàn)略審計的重點

對于企業(yè)如何實施戰(zhàn)略審計，由于我國公立企業(yè)治理結構與治理機制還相當?shù)牟煌晟?，，要推動企業(yè)的展戰(zhàn)略審計工作的治理結構和機制改革，其重點可從下幾點具體表現(xiàn)：

1.戰(zhàn)略管理體系審計，管理體系包含戰(zhàn)略規(guī)劃體系、年度運營計劃體系、預算與控制體系三大體系，結合企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)與目標來設定人力資源建設、產(chǎn)品研發(fā)、市場拓展、生產(chǎn)建設等方面的標準，強化組織結構和核心能力建設。從而為企業(yè)當前的戰(zhàn)略規(guī)劃實施提供支撐，另一方面為企業(yè)長遠的戰(zhàn)略管理積累能。

2.戰(zhàn)略目標審計，審查其前瞻性和實現(xiàn)的現(xiàn)實可能性。在企業(yè)使命和企業(yè)功能定位的基礎上，企業(yè)戰(zhàn)略目標可以按四大內(nèi)容展開：市場目標、創(chuàng)新目標、盈利目標和社會目標，看是否符合國家宏觀經(jīng)濟狀況并要求與企業(yè)內(nèi)部資源的應變能力保持平衡。

3.戰(zhàn)略條件審計，企業(yè)戰(zhàn)略環(huán)境條件分析應從宏觀環(huán)境和微觀環(huán)境因素兩個方面入手分析。宏觀環(huán)境即政治和法律環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、社會文化與自然環(huán)境以及技術環(huán)境五個方面：一是政治和法律環(huán)境是保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的基本條件，主要是由國家的政治制度和權力機構的方針政策以及法律法規(guī)制約和影響企業(yè)的政治要素和法律系統(tǒng)，以及其運行狀態(tài)；二是經(jīng)濟環(huán)境對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的影響，即構成企業(yè)生存和發(fā)展的社會經(jīng)濟狀況以及國家的經(jīng)濟政策等要素，如社會經(jīng)濟體制，通過經(jīng)濟要素指標衡量我國的生產(chǎn)總值、通貨供應量和收支狀況等等；三是社會文化環(huán)境，受社會結構、風俗、信仰、價值觀念以及人口規(guī)模與地理分布等條件因素的變動；四是企業(yè)所處的自然生態(tài)環(huán)境，如：土地、森林海洋的環(huán)境保護以及生態(tài)平衡等方面的變化；五是企業(yè)所處的技術環(huán)境影響到企業(yè)有關的科學水平發(fā)展趨勢和調(diào)整戰(zhàn)略決策。企業(yè)的微觀環(huán)境主要包括產(chǎn)業(yè)環(huán)境和市場環(huán)境兩個方面，產(chǎn)品生命周期、產(chǎn)業(yè)五種競爭力、產(chǎn)業(yè)內(nèi)的戰(zhàn)略群體、成功關鍵因素等分析方法是微觀環(huán)境分析的重要內(nèi)容。

4.戰(zhàn)略態(tài)勢審計，所謂的戰(zhàn)略態(tài)勢，是指在目前的戰(zhàn)略起點上，企業(yè)各戰(zhàn)略業(yè)務單元在戰(zhàn)略規(guī)劃的期限內(nèi)資源分配、業(yè)務拓展的發(fā)展方向。在實際的管理實踐中，戰(zhàn)略管理者也常常陷入一些選擇的誤區(qū)，容易犯一些共同的毛病，造成戰(zhàn)略態(tài)勢選擇的失誤。這就要從業(yè)務布局的兼顧性、經(jīng)營能力的長短性、資源配置的貫徹性等三方面現(xiàn)狀審查企業(yè)的狀況，保持良好健康的戰(zhàn)略態(tài)勢是戰(zhàn)略審計的目的。

三、企業(yè)戰(zhàn)略審計的內(nèi)容

在企業(yè)審計中，以科學發(fā)展觀為指導，企業(yè)的審計工作發(fā)展以財務收支審計為基礎、內(nèi)部控制為主的管理審計和以風險管理審計為主，把經(jīng)濟效益審計作為出發(fā)點和歸

點的內(nèi)部治理審計。

1.財務收支審計，現(xiàn)代審計是建立在財務信息客觀真實和財務管理基礎之上的，側(cè)重收支的合法、合規(guī)性以及財經(jīng)紀律的遵守情況。通過財務收支審計，掌握企業(yè)的較全面的信息活動，確立管理審計的重點及方向。

2.內(nèi)部控制審計，控制審計主要是為企業(yè)內(nèi)部審計人員服務，通過控制審計與常規(guī)審計相結，審查控制企業(yè)內(nèi)部制度的合規(guī)性、合法性、全面性、完整性、科學性與可行性，防止業(yè)務出錯而制定的一套制定與程序。可有效規(guī)避審計風險、提高審計效率，保證企業(yè)的合理經(jīng)營。

3.風險管理審計，采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對企業(yè)進行風險職業(yè)判斷，評價企業(yè)風險控制，確定剩余風險，執(zhí)行追加審計程序，將剩余風險降低到企業(yè)可接受水平的一系列風險管理信息的審核活動。

4.經(jīng)濟效益審計，以經(jīng)濟效益審計與經(jīng)濟責任審計有機結合，對企業(yè)經(jīng)濟活動的效益性進行評價，并就其中存在的問題提出建設性意見，其目的在于健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)的管理素質(zhì)和管理能力，促進企業(yè)經(jīng)營管理的改善和經(jīng)濟效益的提高。

四、戰(zhàn)略審計理念的轉(zhuǎn)變

1.轉(zhuǎn)變審計職能，從側(cè)重于監(jiān)督職能的發(fā)揮轉(zhuǎn)變?yōu)榉张c監(jiān)督并重。傳統(tǒng)的企業(yè)企業(yè)審計職能往往僅僅定位于查錯和發(fā)現(xiàn)問題方面，把審計僅作為一種被動任務，比較單一。在現(xiàn)代企業(yè)里，隨著經(jīng)營規(guī)模的擴大，經(jīng)營事務的多樣化和管理層次的多級化使得管理階層對供應、生產(chǎn)、銷售、財務的第一情況難以及時準確地了解，這就客觀上需要改善企業(yè)審計機制，強化對有關事項進行監(jiān)督，認真履行其承擔的經(jīng)濟責任，為提高經(jīng)濟效益服務，達到加強控制、嚴肅制度、加強管理的目的。 2.轉(zhuǎn)變審計內(nèi)容，由原本忽視或者不夠重視非財務信息向財務信息與非財務信息并重轉(zhuǎn)變。傳統(tǒng)的財務收支審計主要以財務信息為主要審計內(nèi)容，而現(xiàn)在的管理和效益審計則要求對財務信息和相關的非財務信息進行全面的了解，既要對企業(yè)所擁有或控制的資源總量、構成進行分析，更要對企業(yè)面臨的機遇和風險進行有效研究。通過對財務信息和非財力信息的綜合分析研究，為確定審計項目、編制審計方案和實施審計項目提供依據(jù)和指引。

3.轉(zhuǎn)變審計類型，由原本的審計向?qū)徲嬇c專項審計調(diào)查并重轉(zhuǎn)變。審計和專項審計調(diào)查，作為兩種不同的審計類型各有特點和優(yōu)勢。相比較而言，審計主要側(cè)重于企業(yè)的發(fā)現(xiàn)問題，糾正和處理問題。專項審計調(diào)查范圍廣，方式多樣性，對企業(yè)進行全局性、普遍性、傾向性的特定事項進行系統(tǒng)調(diào)查了解，進行宏觀調(diào)控綜合服務管理。

4.轉(zhuǎn)變審計技術方法，從原始的手工審計向手工審計與計算機輔助審計相結合轉(zhuǎn)變。目前，隨著經(jīng)濟市場erp的廣泛使用，這就要求審計人員掌握計算機技能，借助先進的科技技術輔助審計手段，以提高審計效率。但是，計算機審計畢竟是一種輔助審計手段，它不可能全面取代手工審計。在實際工作中仍要堅持手工審計與計算機輔助審計有機結合運用，才能更好地完成審計工作，為企業(yè)經(jīng)濟戰(zhàn)略審計提供有力技術后盾。

五、推進企業(yè)審計戰(zhàn)略的對策

目前，我國企業(yè)審計戰(zhàn)略的發(fā)展，進一步完善了企業(yè)的運營體制、增進了企業(yè)的價值服務。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)開始走向規(guī)?；⒓瘓F化、多元化、國際化，但是隨著其發(fā)展程度的提高，企業(yè)內(nèi)部結構也開始逐漸復雜，所面臨的內(nèi)部治理問題、管理問題以及各方面的風險也越來越多。在此情況下，建立健全有效的企業(yè)審計戰(zhàn)略，以增加企業(yè)價值。

1.樹立審計主體理念，在新形勢的發(fā)展下，對于企業(yè)的審計人員，改變傳統(tǒng)的審計觀念，充分發(fā)揮審計人員共同參與審、寫、管的業(yè)務交流等方式，樹立起審計轉(zhuǎn)型的新理念，從而達到提高審計效率，降低審計成本和審計風險，提高審計質(zhì)量。

2.完善工作激勵機制，為企業(yè)審計工作提供保障。企業(yè)審計人員工作除了按照國家法律法規(guī)及企業(yè)相關制度的規(guī)定完成審計程序和任務外，還需要建立相應的工作立考核和激勵機制，通過考察其實施監(jiān)控的價值，對整個企業(yè)業(yè)績的貢獻度，對內(nèi)審人員的工作業(yè)績進行評價，形成“多勞多得，少勞少得”的工作觀念。從而起到規(guī)避風險或提高經(jīng)營管理和效益的作用。

3.加強審計資源整合，培養(yǎng)高素質(zhì)的內(nèi)部審計隊伍。隨著現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部結構和環(huán)境進一步復雜化，企業(yè)競爭加劇，對企業(yè)控制和管理者的素質(zhì)水平提出了更高要求。由于企業(yè)審計質(zhì)

量的高低在很大程度上取決于內(nèi)部審計人員的自身素質(zhì)水平和內(nèi)部審計人員的執(zhí)行能力，這就要求企業(yè)應對審計隊伍進行培訓，將不同層次的內(nèi)審人員的思想和態(tài)度統(tǒng)一起來，加強審計人員的素質(zhì)和能力的提高，以創(chuàng)建企業(yè)高質(zhì)量、高效率的審計工作。

六、總結

知識經(jīng)濟和網(wǎng)絡經(jīng)濟時代企業(yè)戰(zhàn)略審計的管理模式面臨著越來越多的困難和挑戰(zhàn)，戰(zhàn)略審計貢獻于企業(yè)的戰(zhàn)略管理，在組織中扮演著越來越重要的角色。因企業(yè)所生存的環(huán)境千變?nèi)f化，企業(yè)的戰(zhàn)略也要隨著環(huán)境的變化而不斷調(diào)整，這就要求我們必須不斷的學習和創(chuàng)新，學習與創(chuàng)新是企業(yè)戰(zhàn)略審計績效的深層驅(qū)動因素，只有不斷的學習和創(chuàng)新才能為企業(yè)的管理增加經(jīng)濟價值服務，實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化，提高企業(yè)的經(jīng)營效益。

參考文獻：

[1]廖洪，陳波.企業(yè)戰(zhàn)略審計研究的回顧與展望：一個綜述〔j].審計研究，2005

[2]李會太.試論市場營銷戰(zhàn)略審計[j].北京商學院學報，1998

審計相關問題范文第2篇

關鍵詞：集團公司內(nèi)部審計外包；動因；可行性分析

一、集團公司內(nèi)部審計外包的主要形式

“內(nèi)部審計”是對組織中各類業(yè)務和控制進行獨立評價，以確定是否遵循公認的方針和程序，是否符合規(guī)定的標準，是否有效和經(jīng)濟地使用了資源，是否正在實現(xiàn)組織的目標?！皟?nèi)部審計外包”指企業(yè)管理層將本企業(yè)的內(nèi)部審計職能全部或部分地委托給會計師事務所或其他專業(yè)人員實施。

從現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計外包的實踐來看，內(nèi)審外包主要采用以下四種形式。

1.最簡單的外包形式是補充，即特定部分的內(nèi)部審計職能賦予稱職的第三方。例如，在一些關鍵性的內(nèi)部審計項目中聘請外界專業(yè)人士提供幫助。又如，在審計外地的分公司時，企業(yè)聘請懂當?shù)卣Z言或熟悉當?shù)亓曀椎膶徲嬋藛T提供幫助。另外，在審計特殊領域（如電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)）時，企業(yè)也可聘請這方面的專家參與審計。

2.審計管理咨詢，是會計師事務所現(xiàn)有咨詢或?qū)徲嫎I(yè)務的延伸，主要是幫助企業(yè)確定企業(yè)內(nèi)部審計機構設置、人員數(shù)量及配備情況，并有可能促進內(nèi)部審計計劃的形成和改進。審計管理咨詢服務還包括對內(nèi)部審計人員的招聘工作，幫助管理層定義主要的審計風險領域等等。

3.內(nèi)審職能全部外包給會計師事務所。這種外包形式下，企業(yè)不設內(nèi)部審計部門，但是為了進行合理的經(jīng)營性審計，就將內(nèi)部審計職能全部外包給會計師事務所。內(nèi)審職能全部外包時，企業(yè)可能保留內(nèi)部審計長以監(jiān)督審計業(yè)務的執(zhí)行，并擔當在會計師事務所和管理層之間溝通的媒介。

4.內(nèi)外成員結合審計，亦可稱合作內(nèi)審。這種外包形式下，內(nèi)部審計工作由一個統(tǒng)一的項目和審計工作組來完成，成員包括內(nèi)部審計師和外部審計師，但內(nèi)部審計師和外部審計師對這種結合審計分別承擔不同的責任。

二、集團公司內(nèi)部審計外包的動因

（一）集團公司內(nèi)部審計的特點

內(nèi)部審計的發(fā)展經(jīng)歷了一個從“消極防弊”到“積極興利、價值增值”的過程。內(nèi)部審計的職能從監(jiān)督、評價發(fā)展到控制、咨詢服務；內(nèi)部審計的方法從賬項基礎審計發(fā)展到制度基礎審計、風險基礎審計；內(nèi)部審計的技術從手工測試發(fā)展到計算機輔助審計、計算機專家決策審計。目前，內(nèi)部審計已發(fā)展成為關注內(nèi)部控制與風險管理、旨在增加公司價值與實現(xiàn)組織目標的咨詢活動，在公司治理結構中發(fā)揮著重要作用。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立， 我國集團公司內(nèi)部審計基本走上制度化、規(guī)范化的道路，為規(guī)范集團經(jīng)營和促進集團健康發(fā)展做出了重大貢獻 .但總體上看，我國集團公司內(nèi)部審計仍存在不完善、不適應形勢發(fā)展之處，呈現(xiàn)出以下特點：

1 .內(nèi)部審計獨立性較低。國外大公司的內(nèi)部審計機構通常隸屬于董事會或?qū)徲嬑瘑T會，獨立于管理層，保證了內(nèi)部審計的獨立性和內(nèi)審職權的履行。而我國集團公司內(nèi)部審計部門有些直屬總經(jīng)理的領導，有些隸屬于監(jiān)事會、副總經(jīng)理、財務總監(jiān)甚至紀檢書記，內(nèi)部審計部門較低的獨立性影響了其對同級經(jīng)營者的監(jiān)督作用，也削弱了內(nèi)部審計結果及審計建議的執(zhí)行力度，不利于內(nèi)部審計監(jiān)督、評價與控制職能的履行。

2 .內(nèi)部審計職能定位較低。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展與企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境的變化，內(nèi)部審計的職能也應由以糾錯防弊為目標的監(jiān)督和評價職能，轉(zhuǎn)向以提高企業(yè)風險管理和內(nèi)部控制水平、完善公司治理結構、幫助實現(xiàn)組織經(jīng)營目標為目的的控制與咨詢服務職能。目前，雖然我國部分集團公司已經(jīng)逐步開展經(jīng)營管理審計，使得內(nèi)審職能向控制與咨詢服務轉(zhuǎn)變。但是，從總體上看，內(nèi)部審計仍然以監(jiān)督和評價為主要職能，內(nèi)審工作的重心仍然集中在財務領域而沒有深入到集團經(jīng)營和管理領域。

3 .內(nèi)部審計任務繁重復雜。集團公司內(nèi)部審計職責具有雙重性，既要對集團公司本身履行內(nèi)審職責，又要對企業(yè)集團成員中眾多的緊密層、半緊密層和協(xié)作層企業(yè)履行內(nèi)審職責。同時，對不同層次成員企業(yè)開展內(nèi)部審計的范圍和內(nèi)容也應有所區(qū)別，對集團公司和緊密層企業(yè)應進行全面審計，對松散型企業(yè)則以業(yè)務指導和政策合規(guī)性審計為主，這進一步增加了集團公司內(nèi)部審計的難度。此外，集團公司經(jīng)營通常具有跨地區(qū)、跨行業(yè)的特點，審計范圍廣泛、內(nèi)容復雜，既包括財務審計、經(jīng)營審計、內(nèi)部控制審計、經(jīng)濟合同審計、建設投資審計、經(jīng)濟責任審計等常規(guī)內(nèi)容，也可能涉及 IT 審計、環(huán)境審計、衍生品評估、風險管理審計等特殊審計領域。

4 .內(nèi)部審計力量薄弱，審計手段落后。我國集團公司內(nèi)部審計力量薄弱體現(xiàn)在兩個方面，一是內(nèi)部審計人員數(shù)量相對不足，二是內(nèi)審人員素質(zhì)不高，知識結構單一，多為財務部門或其他部門改行而來，缺乏計算機、法律、工程技術、生產(chǎn)經(jīng)營與管理方面的知識和經(jīng)驗。此外，多數(shù)集團公司內(nèi)部審計手段落后，審計方法以賬項基礎審計和制度基礎審計為主，風險基礎審計方法應用較少；審計技術以手工處理、紙面文件或計算機處理、電子文件為主，尚未實現(xiàn)計算機輔助審計。這些因素已經(jīng)嚴重影響了集團公司內(nèi)部審計的效率和效果，不利于內(nèi)部審計職能層次的提升。

（二）集團公司內(nèi)部審計外包的優(yōu)勢

集團公司內(nèi)部審計的發(fā)展是一項系統(tǒng)工程，它受到公司治理結構的完善、公司職員特別是決策層對內(nèi)部審計的重視程度，內(nèi)部審計人員素質(zhì)等諸多因素的制約。筆者認為，內(nèi)部審計外包可在一定程度上緩解集團公司內(nèi)審發(fā)展中面臨的突出矛盾，其優(yōu)勢體現(xiàn)在以下方面：

1.提高內(nèi)部審計的獨立性。內(nèi)部審計機構作為公司的一個職能部門，可能直接或間接地受到管理層的影響，很難有真正的獨立性，甚至可能和管理者共同欺騙所有者。而內(nèi)部審計外包中的外部機構與管理層沒有太大利益關系，有助于提高內(nèi)部審計的獨立性。外部注冊會計師根據(jù)與公司簽訂的合同開展內(nèi)部審計，他們獨立于公司的所有者和經(jīng)營者，能夠站在一個客觀公正的立場上，對公司的財務狀況進行審計，對公司的經(jīng)營管理進行評價，能夠毫無顧忌地指出公司經(jīng)營和控制中存在的漏洞，從而使內(nèi)部審計獨立性增強。

2.改善內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。外部審計組織擁有大批管理咨詢、資產(chǎn)評估、稅務服務等領域的專業(yè)人才，能針對不同行業(yè) 不同企業(yè)的不同審計項目選用合適的人才，他們會為了維護自身的信譽而千方百計地為客戶著想。此外，注冊會計師的執(zhí)業(yè)行為不僅受到相關部門的監(jiān)管和法律的約束，還受到社會公眾的監(jiān)督，這些條件的存在都會大大促進外部人員審計工作質(zhì)量的提高。

3.緩解審計力量薄弱與審計任務繁重的矛盾。如前所述，集團公司內(nèi)部審計的范圍和內(nèi)容都很廣泛，而審計力量相對薄弱。因此，可由集團公司內(nèi)部審計部門統(tǒng)籌規(guī)劃，根據(jù)需要選擇合適的審計項目 由外界人員與內(nèi)部審計人員共同開展。這些項目通常是內(nèi)部審計人員難以獨立完成的、涉及面較廣的、專業(yè)性較強的特殊項目審計。通過合作審計，能夠提高內(nèi)部審計工作的效率和效果，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計在公司治理中的作用。

4.促進內(nèi)部審計理念與技術的更新。集團公司內(nèi)部審計外包使內(nèi)部審計師有機會與外部審計師交流知識與經(jīng)驗，外部人員能為內(nèi)部審計帶來嶄新視角，拓展內(nèi)部審計人員的視野，轉(zhuǎn)變其傳統(tǒng)的審計觀念，從而使內(nèi)審人員更加關注公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)和風險管理領域，站在增加組織價值的角度提出更具建設性的審計意見。同時，合作交流也會使內(nèi)部審計人員發(fā)現(xiàn)自身的不足，自覺學習先進的審計方法與技術。

三、集團公司內(nèi)部審計外包可行性分析

（一）具有法律保障

1994年頒布的《中華人民共和國審計法》規(guī)定，國務院各部門和地方人民政府各部門、國有的金融機構和企業(yè)事業(yè)組織，應當按照國家有關規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度。1995年頒布的《關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》中也規(guī)定了國有大中型企業(yè)及金融機構等需要建立內(nèi)部審計機構。因此對我國部分企業(yè)而言，內(nèi)部審計功能完全外包對有些企業(yè)可能是行不通的，但是企業(yè)根據(jù)需要實行部分審計功能的外包在法律上是可行的。

審計相關問題范文第3篇

開展高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計有利于完善干部監(jiān)督管理機制，從機制和源頭上預防高校領導腐敗；有利于加強對權利的制約和監(jiān)督，促進高校領導干部依法行政；有助于提升學校的管理水平，促進高校健康發(fā)展。

一、高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計存在的主要問題

（一）經(jīng)濟責任審計機構的獨立性不強。高校內(nèi)部審計工

作，尤其是經(jīng)濟責任審計工作有效運行的基本保證是獨立性。如果審計獨立性不強，那審計過程就會受到各方面的干擾，審計結果的準確性就無法保證。目前，高校內(nèi)部審計機構設置隨意性較大，發(fā)展不平衡，許多高校把內(nèi)部審計機構與紀委、監(jiān)察室或財務部門等其他部門合署辦公，獨立設置內(nèi)部審計機構的仍然不多，完全不符合《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計規(guī)范》的要求。這是一個表現(xiàn)。另一個表現(xiàn)是對審計工作的領導不夠，大部分高校主管內(nèi)審工作的領導并非學校的最高領導。這體現(xiàn)出學校領導對高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的重視程度不夠，會不同一程度的影響高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計工作的開展。

（二）經(jīng)濟責任審計結果公開力度不夠。盡管大部分高校的審計網(wǎng)站定期公開高校專項審計及基建審計調(diào)查結果，但審計結果報告卻沒有一所高校向社會公開披露，所有的審計報告都是不公開不透明的、是保密的。內(nèi)部審計結果不公開就無法發(fā)揮它相應的作用，高校進行內(nèi)部經(jīng)濟責任審計工作也沒有了意義。

（三）經(jīng)濟責任審計原則未得到有力貫徹。“先審后離”“離任必審” 高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計工作應堅持的基本原則，即高校領導在任期內(nèi)發(fā)生調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、辭職、免職、退休等情況時，或任期滿時，應該對其開展內(nèi)部經(jīng)濟責任審計。但在實際情況中，因為領導重視不夠、審計人員不夠、聯(lián)席會議不健全等，這個基本原則沒有得到很好的貫徹執(zhí)行。高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的對象都是高校自己確定的，有的只審計重點單位和重點部門，有的只審計被別人舉報的領導干部，經(jīng)濟責任審計不是以一種經(jīng)濟監(jiān)督形式而存在。

（四）經(jīng)濟責任審計制度還不完善?，F(xiàn)在大部分高校沒有在經(jīng)濟責任審計方面單獨出臺相關的文件。有些高校雖然制定了審計文件，指明了審計對象，但比較籠統(tǒng)，既沒有評價指標體系，也 沒有做出具體的措施，操作性不強。高校經(jīng)濟審計部門與其他部門的協(xié)調(diào)配合還需要加強，因為高校內(nèi)部經(jīng)濟審計是比較綜合和復雜的工作。審計工作如果得不到其他部門的積極配合與支持，經(jīng)濟責任審計的開展就不會順利。

二、改進高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計工作的措施

（一）加強對高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計工作的領導。高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計是責任重大、任務量多，因此要加強組織領導，這是多好審計工作的重要基礎。首先，高校黨委和行政領導應該重視內(nèi)部經(jīng)濟責任審計工作，這是改進審計工作的前提。學校黨委和領導應該仔細學習經(jīng)濟審計的有關法律法規(guī)，增強對它的了解，樹立經(jīng)濟責任審計服務于高校科學發(fā)展的觀念；應全力支持、領導、協(xié)調(diào)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計工作，定期不定期聽取相關情況報告，主動解決問題、克服困難，發(fā)揮高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計在監(jiān)督管理干部、反腐倡廉中的作用。

（二）加強高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計制度建設。高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計要真正發(fā)揮它的應用作用，要真正實現(xiàn)常態(tài)化，就必須加強高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計制度建設。

（1）加快制定《高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計實施辦法》。完善的審計制度，對規(guī)范經(jīng)濟責任運行、保障審計工作健康有序發(fā)展意義重大。教育部可以就高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計問題召開一個座談會，組織審計專家學者、高校領導一起討論、共同研究，結合高校的實際情況，總結國內(nèi)外經(jīng)驗，最終制定出一部《高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計實施辦法》。實施辦法要詳細規(guī)定出審計對象、內(nèi)容、方法和評價指標體系，從而為高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計提供基本規(guī)范。

（2）加強高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計相應的配套制度建設。首先，應逐步建立審計承諾制度和承諾虛假責任追究制度。在高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計工作中，資料的真實性對相關的評價結果有直接影響。為防止被審計者謊報或瞞報數(shù)據(jù)，必須建立承諾虛假責任追究制度。所謂審計承諾制度，顧名思義，就是被審計對所提供信息材料的真實性的信用承諾。被審計者如果違背審計承諾制度，就可以依照承諾虛假責任追究制度的相關規(guī)定，追究其相應的責任。其次，應逐步建立內(nèi)部經(jīng)濟責任審計檔案制度。建立內(nèi)部審計檔案制度，可以減少重復情況的出現(xiàn)，減輕審計負擔，提供審計效率。高校可以基于本校實際設立內(nèi)部數(shù)據(jù)庫，專門保存相關的審計數(shù)據(jù)和資料。再次，逐步建立審計質(zhì)量控制制度。高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計如果質(zhì)量不高，就失去了其原本的意義，就會對責任審計制度的長遠發(fā)展造成消極影響。因此，高校應逐步建立審計質(zhì)量控制制度，以規(guī)范審計行為和程序。審計人員要嚴格按照程和規(guī)范序來開展工作，減少盲目性和隨意性，為提高審計質(zhì)量提供保證?？梢栽O立內(nèi)審人員、審計項目負責人、內(nèi)審機構負責人三級負責制度，保證審計工作評價的真實可靠。最后，完善聯(lián)席會議制度，逐步建立審計通報制度。審計工作完成，應該及時進行通報。這需要進一步發(fā)揮聯(lián)席會議制度的作用，讓聯(lián)席會議成員通報審計結果、提出審計意見和建議。同時也要通報相關部門的整改落實情況。

審計相關問題范文第4篇

【關鍵詞】內(nèi)部審計；外包；重要性

一、內(nèi)部審計外包的含義及理論基礎

內(nèi)部審計外包最先由世界知名會計師事務所 安達信、安永、畢馬威等提出，內(nèi)部審計外包（Internal Audit Outsourcing）也被稱為內(nèi)部審計外部化，是將企業(yè)的內(nèi)部審計工作全部或者部分交由會計師事務所的注冊會計師或者其他專業(yè)人員來完成。與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計相比，內(nèi)部審計主體的外部化是外包的主要特征。國際內(nèi)部審計師協(xié)會曾經(jīng)將內(nèi)部審計定義為“在一個組織內(nèi)部建立的一種獨立評價活動”，但是在新定義中刪除了有關“組織內(nèi)部”的限定。這表明內(nèi)部審計并不一定必須在公司內(nèi)部設立，企業(yè)可以充分利用“外部資源”履行內(nèi)部審計的職能，也就是允許由“外部人”來提供內(nèi)部審計服務。內(nèi)部審計外包并沒有改變的內(nèi)部審計的內(nèi)涵，只是主體變化了，承認了高質(zhì)量的內(nèi)部審計服務可以通過外包取得。內(nèi)部審計外包行為得以發(fā)展，是因為它有著寬厚的理論基礎。

（一）組織管理理論

這是一個經(jīng)濟學的理論。內(nèi)部審計外包是組織發(fā)展和戰(zhàn)略管理的新趨勢。外包是企業(yè)尋求新的管理理念和戰(zhàn)略方式，可以增強企業(yè)應對競爭的靈活性；可以精簡組織機構，使企業(yè)的資源配置最優(yōu)化，降低企業(yè)的成本和經(jīng)營風險；可以使企業(yè)集中精力和資源來鞏固和提升企業(yè)的核心競爭力，確保企業(yè)的有效運營；可以改變市場競爭和合作，促進外部審計服務機構的發(fā)展，優(yōu)化了市場的供給與社會分工。

（二）交易成本理論

交易成本理論是用比較制度分析方法研究經(jīng)濟組織制度的理論。根據(jù)交易成本理論，當公司外部存在內(nèi)部審計服務的供給時，公司會將由自己完成成本較高或效率較低的內(nèi)部審計業(yè)務推向外部，尋求更好的服務，包括等效低成本、等成本高效或者高效低成本?？ㄆ仗m的一項研究表明，內(nèi)部審計外包時外部服務提供商收取的服務費用雖然比直接雇用人員的薪金要高，但外包的服務質(zhì)量也明顯高于自有審計服務。自有審計雖然具有低成本的優(yōu)勢，但是內(nèi)部審計外包的優(yōu)勢在于高收益。這樣，通過市場購買內(nèi)部審計服務的收益比企業(yè)自己組織形式高，而市場的內(nèi)部審計交易成本也呈現(xiàn)出下降的趨勢，所以，在對通過市場還是通過企業(yè)獲得內(nèi)部審計活動進行成本收益比較時，內(nèi)部審計外包的優(yōu)勢越來越明顯。

二、內(nèi)部審計外包的重要性分析

（一）提高內(nèi)部審計的獨立性

內(nèi)部審計機構作為企業(yè)內(nèi)部的一個部門，其實際工作總和管理者有著密切的聯(lián)系，使內(nèi)審部門不能公允地評價企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。另外，在利益牽制下，內(nèi)部審計部門也需要迎合管理層的要求，同管理層協(xié)調(diào)好關系，這使得內(nèi)部審計機構可能會失去獨立性。外部審計工作一般都是由注冊會計師來完成，能站在一個客觀和公正的立場上來對企業(yè)的財務狀況進行審計，其結果只對社會公眾和合伙人負責，因此能夠客觀地報告審計結果。

（二）有助于提升審計的質(zhì)量

企業(yè)實行內(nèi)部審計外包后，以注冊會計師作為外部審計主體，組織其他行業(yè)熟悉政策、業(yè)務業(yè)績、經(jīng)驗多的精英，能夠根據(jù)多年專業(yè)經(jīng)驗，針對被審計單位的資金運行過程、風險控制和管理等活動進行客觀的評價并提出中肯的建議，使審計質(zhì)量得到可靠的保證。因此，由這些具有綜合知識和豐富經(jīng)驗的專家來提供內(nèi)部審計服務，能更專業(yè)的對企業(yè)風險控制和經(jīng)營管理等活動進行監(jiān)督和評價，更易于發(fā)現(xiàn)其中的薄弱環(huán)節(jié)或弊端，并提出建設性的建議，以幫助企業(yè)更好的改善經(jīng)營管理，防范控制風險，提高效益水平。另外，企業(yè)也能借鑒外部審計師所掌握的公共信息資源，為企業(yè)創(chuàng)造價值服務。

（三）有利于社會資源優(yōu)化配置

內(nèi)部審計外包能夠使社會人力資源得到充分有效的利用，外部咨詢機構由各方面的專家組成，他們通過了專業(yè)技術資格認證，并且在對不同類型企業(yè)提供咨詢服務的過程中積累了豐富的經(jīng)驗，這一點是僅僅服務于某一企業(yè)的內(nèi)部審計師所不能及的；內(nèi)部審計外包還可以充分利用地理資源優(yōu)勢，對子跨國公司而言，聘請當?shù)氐淖稍儥C構或是熟悉該地區(qū)業(yè)務的外部審計人員可以幫助企業(yè)很快融入該地區(qū)文化，避免過長的適應期所帶來的額外開支。

（四）有利于會計師事務所的長久發(fā)展

尋找新的業(yè)務增長點是會計師事務所推動內(nèi)審外包的根本動力。事務所現(xiàn)在涉及到稅務、管理咨詢、投資顧問等多方面領域，新業(yè)務的收入己經(jīng)超過了傳統(tǒng)的會計審計服務。我國會計師事務所業(yè)務范圍更是單一，絕大部分事務所的主要業(yè)務收入來源于外部審計服務。會計師事務所希望借助內(nèi)部審計這塊大蛋糕迅速增加收入，實現(xiàn)審計行業(yè)的又一次飛躍發(fā)展。多元化經(jīng)營將是事務所生存發(fā)展的必經(jīng)之路，將來事務所很可能還會為企業(yè)提供精算、電子商務、信托、法律等服務，現(xiàn)在提供內(nèi)部審計服務也能為以后開展這些業(yè)務積累經(jīng)驗。如果會計師事務所能切實從企業(yè)出發(fā)，充當好內(nèi)部審計的服務角色，幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理，增加企業(yè)價值，那么雙方應能達成長期合作關系。這有利于事務所提高公眾形象，形成品牌效應。

三、如何做好內(nèi)部審計外包服務

（一）做好審計外包風險評估工作

雖然內(nèi)部審計外包既有助于企業(yè)節(jié)約內(nèi)部審計成本，又可以獲得較高的質(zhì)量和效率，但企業(yè)需要警惕內(nèi)部審計外包中存在的風險。企業(yè)應對歷史資料進行系統(tǒng)的收集、分析和整理，評估內(nèi)部審計外包可能的風險。企業(yè)應根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的不斷變化做好內(nèi)部審計外包風險的評估工作。企業(yè)內(nèi)部審計的目的是增加企業(yè)價值，改善經(jīng)營管理，幫助實現(xiàn)目標，提高經(jīng)濟效益。而外包審計人員只針對合同規(guī)定的范圍進行審計，難以積極主動地幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)問題，提出建議。因此，企業(yè)內(nèi)部審計業(yè)務外包時，應就審計質(zhì)量與安全性充分與事務所和注冊會計師進行充分必要的溝通協(xié)調(diào)。

（二）加強外包過程的監(jiān)控

由于內(nèi)審業(yè)務外包的成敗也會給企業(yè)帶來風險，這就要求內(nèi)審部門要對審計外包項目進行全程評價、監(jiān)督、控制，以防范外包帶來的風險。內(nèi)審部門應做的工作包括：評估外包商的專業(yè)勝任能力、質(zhì)量控制措施等；定期檢查外包商的內(nèi)控政策；負責外包商與企業(yè)間的溝通聯(lián)絡，協(xié)調(diào)現(xiàn)場工作；監(jiān)督外包合同的簽訂、變更、執(zhí)行情況；核實外包商報告中發(fā)現(xiàn)的問題，檢查問題及建議的落實情況；評價外包商的服務質(zhì)量、企業(yè)對外包商的滿意度；外包業(yè)務完成后，總結經(jīng)驗和教訓，為以后的外包工作打下良好基礎。

（三）完善外包合同

企業(yè)在選定內(nèi)部審計外包的形式以及承包內(nèi)部審計業(yè)務的承包商之后，應與承包商簽訂相應的外包合同。企業(yè)與外包商應必須明確各自的職責，否則很可能會在內(nèi)部審計工作過程中出現(xiàn)嚴重的爭議。企業(yè)在對外包合同的起草時應用詳細精確的文字來表述內(nèi)部審計外包的條款。由于外部環(huán)境的不確定性，企業(yè)不可能在擬定外包合同的時候能夠預知未來發(fā)生的事情，只能針對未來可能存在的情況與承包商進行協(xié)商，因此要保持合同具備必要的靈活性，以防范未來未知事項的發(fā)生影響審計工作，同時也要切忌合同內(nèi)出現(xiàn)模棱兩可的條款，以免給企業(yè)帶來不必要的風險。因此企業(yè)在與外部審計人員簽訂內(nèi)部審計外包合同時，一定要非常謹慎，盡可能地完善合同降低企業(yè)的風險。

（四）內(nèi)審部門要積極配合外包服務

來自外部人員的檢查和監(jiān)督，往往會引起企業(yè)內(nèi)部員工的不適應、反感，可能導致發(fā)生不配合或抵制情況。在外部人員與其他員工交流不便或誤解時，內(nèi)部審計人員就要充當橋梁的角色，促進雙方的理解與交流。適應企業(yè)環(huán)境，得到員工認可，是外部審計人員順利開展內(nèi)部審計服務的第一步。企業(yè)外包是希望實現(xiàn)內(nèi)外部信息的交流，利用外部優(yōu)勢資源。內(nèi)部審計人員應真誠的與外部審計人員共享有關業(yè)務信息，及時關注他們的需求并主動配合幫助。雙方可以定期開會交流或視情況需要隨時聯(lián)系，就內(nèi)部審計工作商討協(xié)調(diào)。只有兩者精誠合作，在工作中相互彌補，才能達到外包效果，最大發(fā)揮內(nèi)部審計的職能。另外，內(nèi)部審計人員在與外部人才合作過程中可以經(jīng)常接觸了解他們專業(yè)的技巧、豐富的經(jīng)驗。外包也是企業(yè)吸取外部技術、經(jīng)驗提高內(nèi)部審計部門綜合能力的途徑。

結語

內(nèi)部審計外包既是市場經(jīng)濟發(fā)展的要求，也是企業(yè)經(jīng)營管理的內(nèi)在需要，它反映了會計市場的競爭已從外部審計專業(yè)機構之間擴展到外部審計專業(yè)機構與組織內(nèi)部審計機構之間。同時，內(nèi)部審計外包也實現(xiàn)了內(nèi)部審計機構與外部審計組織的優(yōu)勢互補，優(yōu)化資源配置，為外部審計組織開拓了新的業(yè)務領域和盈利空間。但企業(yè)應根據(jù)自身情況考慮是否采用審計外包形式，并應謹慎選擇外包方式，不可盲目認為審計外包可以取代內(nèi)部審計機構。另外，做出內(nèi)審外包決策的企業(yè)要審慎選擇外包商，評價、監(jiān)督和控制外包項目過程，以降低外包風險。

參考文獻：

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[2]黃溶冰.內(nèi)部審計外包的策略選擇：組織柔性視角的案例研究.審計研究，2012（2 ）：98-104

審計相關問題范文第5篇

【關鍵詞】 企業(yè) 內(nèi)部控制審計 現(xiàn)狀 政策建議

一、引言

內(nèi)部控制審計主要是指專業(yè)的內(nèi)部控制審計人員在特定基準日對特定企業(yè)的內(nèi)部控制運行情況進行獨立審計，通過對相關企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況的審計評價，幫助企業(yè)改善內(nèi)部控制，提高企業(yè)運作效率。但是，由于企業(yè)自身存在的局限和不足，尤其是在外部法律制度、政策環(huán)境還不完善的情況下，我國企業(yè)在發(fā)揮內(nèi)部審計功能方面還存在各種各樣的問題，比如企業(yè)的機構設置不合理，審計的企業(yè)經(jīng)營范圍過于局限，審計人員的獨立性等問題都嚴重影響了我國企業(yè)內(nèi)部控制審計作用的發(fā)揮。在國外，企業(yè)內(nèi)部控制審計的理論和實務研究在不斷豐富和完善，其范圍已經(jīng)覆蓋到企業(yè)經(jīng)營的各個方面；在我國，這方面的事務和理論研究在近幾十年也在迅速發(fā)展，其內(nèi)涵和外延都在不斷演變，審計的職能和作用一直在變化發(fā)展。因此，對于企業(yè)在內(nèi)部控制審計中出現(xiàn)的問題，應該及時從理論和實踐中探討解決方案，這樣才能幫助企業(yè)有效實行內(nèi)部控制審計，保證企業(yè)內(nèi)部控制制度作用的發(fā)揮，降低審計風險，保證企業(yè)最終經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制審計存在的問題

1、企業(yè)管理層對內(nèi)部控制審計工作不夠重視

出于自身利益的考慮，很多企業(yè)的領導對于建設企業(yè)內(nèi)部控制審計制度并不重視，認為這種不能直接產(chǎn)生經(jīng)濟效益的制度建設沒有必要。同時，我國有一部分內(nèi)部審計人員在缺乏管理層嚴格要求的情況下，缺乏職業(yè)道德素養(yǎng)，出具的內(nèi)部控制審計意見缺乏客觀性，出具的內(nèi)部控制審計意見不夠全面。比如有的內(nèi)部控制審計意見在披露企業(yè)持續(xù)經(jīng)營問題，內(nèi)控缺陷等問題的同時忽略了這些問題對企業(yè)內(nèi)控的影響；披露的企業(yè)內(nèi)控問題性質(zhì)與實際情況有出入；還有嚴重的把財務問題審計成非財務問題，存在規(guī)避出具否定意見的可能。

2、內(nèi)部控制報告不夠規(guī)范

我國《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》規(guī)定了內(nèi)部控制審計意見的披露范圍，但是部分內(nèi)部審計人員在出具審計意見時并未按照要求披露企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷。有些否定意見雖然披露出來了，但是沒有將其對企業(yè)經(jīng)營的影響，對企業(yè)內(nèi)控的影響披露出來；有些對于企業(yè)問題的披露過于籠統(tǒng)，沒有按照要求將企業(yè)相關制度缺陷的影響披露出來。另外，從內(nèi)部控制審計方式來說，很多內(nèi)部控制審計人員缺乏整合經(jīng)驗，現(xiàn)實中很多企業(yè)在進行財務審計和企業(yè)內(nèi)部控制審計的時候雇傭的都是同一家事務所，另有一些則是分別雇傭事務所進行財務報告和內(nèi)控的審計。但是，在審計的時候都沒有采用整合方式。

3、內(nèi)控審計人員缺乏應有的職業(yè)素養(yǎng)

我國一些內(nèi)部控制審計人員由于缺乏經(jīng)驗或職業(yè)技能不夠熟練，在的內(nèi)控審計報告中沒有指出審計過程中出現(xiàn)的重大缺陷，做出了與實際情況不相符合的結論。在實際操作過程中，很多內(nèi)控評價報告并不認為內(nèi)控制度存在缺陷，披露意見都是企業(yè)財務報告整體有效。另外，在出具非標意見和描述事項的審計報告時，很多內(nèi)部控制審計人員缺乏現(xiàn)成的經(jīng)驗可以借鑒，還有很多需要改進的地方。

4、內(nèi)部控制審計人員對內(nèi)部控制審計工作的認識比較模糊

一般認為在財務報表審計報告和內(nèi)控審計報告之間存在著一定的關系。即若財務報表審計報告是非標意見就可以推斷內(nèi)控審計報告就是非標。但是如果內(nèi)控審計報告是非標就可以說明財務報表審計報告就不一定是非標。另外，在技術和人才儲備上，事務所也缺乏相關經(jīng)驗。現(xiàn)在的審計工作離不開信息化系統(tǒng)，標準化的審計流程設計。在我國國內(nèi)事務所在制定審計流程，培養(yǎng)專門人才方面投入不足，沒有相關的人才儲備來支持內(nèi)控審計業(yè)務工作。

三、提高我國內(nèi)部控制審計水平的對策建議

1、重視內(nèi)部控制審計的作用

國內(nèi)企業(yè)的領導應該更加重視內(nèi)部控制審計，發(fā)揮內(nèi)部控制審計的作用，而相關部門則應該為其提供良好的外部環(huán)境。企業(yè)的精力在重視內(nèi)部控制審計的過程中，是一個從感性到理性，從淺顯到深入的過程。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，在規(guī)范公司治理的同時，企業(yè)的領導層也越來越感覺到企業(yè)內(nèi)部控制審計的重要意義?，F(xiàn)代企業(yè)的重要特征就是公司治理，作為公司治理的重要組成，內(nèi)控制度也需要相應的監(jiān)督。企業(yè)管理監(jiān)督的重要成員，在保護企業(yè)資產(chǎn)不受損失的同時，也應多多關注管理監(jiān)控，防護評價等方面，這不僅能夠及時預警公司治理的問題，還能保證企業(yè)健康穩(wěn)定地向前發(fā)展。企業(yè)領導層在重視內(nèi)部控制審計的同時，也應該將這種思想普及到企業(yè)普通員工的日常工作當中，為內(nèi)部控制審計人員的工作提供幫助，充分發(fā)揮內(nèi)控審計工作對于企業(yè)本身的重要意義。最后就是要充分保證企業(yè)審計部門的獨立性，充分放權，樹立權威。企業(yè)要想發(fā)揮內(nèi)部控制審計的作用，就應該賦予其更高地位，給予更多權力，保證企業(yè)的內(nèi)部控制審計工作覆蓋到上至經(jīng)理下至職員，做到審計無。內(nèi)控審計人員在審計工作當中，需要哪個部門的材料，那個部門就應該全力配合。審計部門指出的相關問題，被審部門應該重點整改，在規(guī)定期限內(nèi)完成整改工作。這樣才能真正樹立內(nèi)部控制審計工作的權威，保障工作的順利完成。

2、提高企業(yè)內(nèi)控審計人員的專業(yè)水平

企業(yè)內(nèi)部控制審計人員的職業(yè)道德從某種程度上來說甚至比其職業(yè)能力更加重要。因為，內(nèi)部控制審計人員的道德素質(zhì)可以直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制審計任務是否按照企業(yè)要求完成以及企業(yè)戰(zhàn)略目標最終的實現(xiàn)。高素質(zhì)的內(nèi)部控制審計人員不光具有高超的工作能力，具有很高的工作效率，而且還能保證內(nèi)部控制審計工作的質(zhì)量達標。所以說，企業(yè)在內(nèi)部控制審計人員的管理培訓上，應該加強政治覺悟和職業(yè)道德的教育。只有內(nèi)部控制審計工作在嚴格按照法律規(guī)定，不觸犯法律法規(guī)的前提下，審計工作才是有意義的，倘若違背法律規(guī)定，，，最終甚至可能葬送企業(yè)的前途。企業(yè)在培養(yǎng)自己人才的同時也應適時引入高素質(zhì)的外來人才。在業(yè)務需要的情況下，可以從外部聘用相當數(shù)量的技術人員，這樣既節(jié)約了企業(yè)的培養(yǎng)成本，又能在企業(yè)內(nèi)控審計工作需要的時候能夠得到技術人員的支持。尤其是碰到技術含量很高的業(yè)務時，對技術人才的需要是非常旺盛的。內(nèi)控審計工作是一項知識含量很高的工作，而當代信息化社會背景下，知識每天都在更新，因此企業(yè)內(nèi)部控制審計人員的知識結構也要定期更新。只有這樣才能充分調(diào)動審計部門人員的工作活力和創(chuàng)新熱情，具有最新知識結構的審計人員也能夠適時洞察未來審計工作的發(fā)展方向，從而提前預判，做出應對。這其中法律知識的學習至關重要，只有懂法律，才能做到不違法。內(nèi)部控制審計人員自身只有不斷提高綜合素質(zhì)，才能在激烈競爭的人才之中擔負起企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管和外部制度建設的重要責任。當下的社會和市場環(huán)境在不斷變化，企業(yè)在為內(nèi)部控制審計人員的知識結構優(yōu)化中需要提供外部條件的支持。

3、建設完善的人力資源制度

內(nèi)部控制審計人員不光要具有審計方面的知識，還應該培養(yǎng)在企業(yè)管理，信息技術和計算機應用等多方面的才能。這些都需要企業(yè)的內(nèi)部培訓系統(tǒng)的支持。在這方面企業(yè)可以將其制度化，建立內(nèi)部控制審計人員的繼續(xù)教育制度，鼓勵其參加內(nèi)部控制審計人員之類的資格考試。除此之外，還可以從外部組織專家對企業(yè)內(nèi)部控制審計人員進行定期培訓，條件允許的話還可以支持企業(yè)內(nèi)部人員去高校繼續(xù)深造。相應的優(yōu)勝劣汰制度也是必須的，即對于優(yōu)秀的人員通過考核的可以給予一定的物質(zhì)獎勵，對于不符合內(nèi)部控制審計人員工作要求的人員要淘汰，這樣，企業(yè)的內(nèi)部控制審計人員才能不斷走向?qū)I(yè)化。通過強化競爭意識來調(diào)動內(nèi)部控制審計人員的工作積極性和主動性，以適應當下審計工作的要求。內(nèi)部控制審計作用的充分發(fā)揮需要高素質(zhì)人才的支持，只有建立良好的人力資源制度，才能不斷為企業(yè)充實高素質(zhì)的人才。

4、優(yōu)化內(nèi)部控制審計的組織結構

企業(yè)在內(nèi)部控制審計的機構設置上，要保證內(nèi)部控制審計機構的合理性。內(nèi)部控制審計要求很強的獨立性和權威性作保障，因此在企業(yè)設置內(nèi)部控制審計機構的時候可以考慮將其直接設置在董事會下級，從而使得企業(yè)內(nèi)控審計工作直接面向董事會報告，相應的工作人員的任命也由董事會負責。內(nèi)控審計人員的工資報酬則由董事會根據(jù)工作業(yè)績發(fā)放，這樣審計人員可以直接覆蓋到經(jīng)理層面，使得內(nèi)部控制審計人員可以履行監(jiān)督管理人的責任。內(nèi)控審計工作的順利進行離不開各個部門的協(xié)調(diào)配合，企業(yè)的內(nèi)控審計部門在進行工作的同時應該積極主動地與其他部門溝通，以便更好地制定相關的內(nèi)部控制制度，樹立共同為企業(yè)更好發(fā)展的共同目標。表明內(nèi)控審計工作的出發(fā)點在于及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中的各個問題并防止問題惡化，將問題解決在搖籃中，從而提高企業(yè)抵御風險的能力，提高企業(yè)的效益，保證企業(yè)的健康穩(wěn)健的發(fā)展。企業(yè)領導也應該增強對審計報告的應用意識，關注企業(yè)發(fā)展過程中的問題，對于內(nèi)控審計人員的合理建議要積極采納，并給予落實。內(nèi)部控制審計人員在工作的時候要主動建立與被審計部門的合作關系，共同發(fā)現(xiàn)問題，探索改進方法。

四、結語

內(nèi)部控制審計是一項新的審計實務，不論是在國內(nèi)還是在國外針對內(nèi)部控制審計的研究還比較少，相比較審計實務的發(fā)展較為緩慢。針對內(nèi)部控制審計報告披露存在的問題，工作人員缺乏整合經(jīng)驗存在的問題以及專業(yè)知識缺乏等問題，除了提高對內(nèi)部控制審計的重要性的認識，還可以發(fā)揮政府作用進一步推進內(nèi)部控制制度的貫徹和實施，認真界定內(nèi)部控制工作人員的責任，并在公司上下對內(nèi)部控制審計工作做進一步的宣傳和指導等等，以此來實現(xiàn)公司上下工作效率的提高。

【參考文獻】