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摘要：新一輪的科技產(chǎn)生始終脫不開(kāi)計(jì)算機(jī)的發(fā)展。自從中國(guó)加入世貿(mào)以后，無(wú)論是文化還是經(jīng)濟(jì)都受到外國(guó)的“侵略”，一些公司或企業(yè)時(shí)不時(shí)要注意市場(chǎng)的變化，還要提高自己的產(chǎn)品效率與質(zhì)量。面對(duì)新一輪市場(chǎng)浪潮的沖擊，人與電腦化的模式應(yīng)運(yùn)而出。特別的會(huì)計(jì)是一個(gè)比較多工作的職業(yè)，如果會(huì)計(jì)能通過(guò)電算化處理，保證會(huì)計(jì)信息資料真實(shí)、合法、完整，公司的效率將會(huì)事半功倍。

關(guān)鍵詞：電算化，會(huì)計(jì)，電算化

引言：本文首先引入電算化會(huì)計(jì)信息的某些概念，通過(guò)對(duì)**市通順工貿(mào)公司會(huì)計(jì)系統(tǒng)改進(jìn)提出幾點(diǎn)要求，對(duì)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的特點(diǎn)的分析，初步探討了其主要內(nèi)容和可能存在的問(wèn)題，并對(duì)如何加強(qiáng)和完善電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制提出了建議。

**市**工貿(mào)有限公司是一家綜合性的企業(yè)集團(tuán)，是集生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)多位于一體的大型公司。為了發(fā)展生產(chǎn)、拓寬經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，現(xiàn)廣泛聯(lián)合有識(shí)之士，聯(lián)營(yíng)合作！電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)：是由計(jì)算機(jī)硬件、軟件、電算化管理制度、財(cái)會(huì)及計(jì)算機(jī)人員組成，是一個(gè)組織處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，為企業(yè)內(nèi)外有關(guān)人員提供會(huì)計(jì)信息并輔助管理的人機(jī)系統(tǒng)。所以要加大對(duì)電算化信息系統(tǒng)的投入和改進(jìn)。

過(guò)去，人工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制形成了一整套行之有效的方法和制度，然而，隨著現(xiàn)代信息技術(shù)在財(cái)會(huì)領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，使得原有的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度和方法在各方面都受到了挑戰(zhàn)。筆者認(rèn)為，與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制相比，電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)有以下幾方面的特點(diǎn)：

1、會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制是指為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)信息資料真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。

2、控制面廣；由于計(jì)算機(jī)是高速度運(yùn)行的。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)建立與運(yùn)行的復(fù)雜性，要求內(nèi)部控制的范圍相應(yīng)擴(kuò)大，其中包括一些手工系統(tǒng)中沒(méi)有的控制內(nèi)容，如對(duì)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)過(guò)程的控制、數(shù)據(jù)編碼的控制以及對(duì)調(diào)用和修改程序的控制等等。

3人機(jī)組合。在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中，原有的手工控制手段有些仍然保留，但需要增設(shè)一些存儲(chǔ)與計(jì)算機(jī)程序中的程序化控制。會(huì)計(jì)信息輸出的控制、人機(jī)交互處理的控制、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)之間連接的控制、系統(tǒng)的安全控制等方面，控制的要求也更加嚴(yán)格。當(dāng)然隨著計(jì)算機(jī)應(yīng)用的程度不同，程序化控制的范圍也會(huì)有所不同。一般來(lái)說(shuō)，計(jì)算機(jī)應(yīng)用的程度越高，采用的程序化控制也就越多。

**市**工貿(mào)有限公司要實(shí)行電算化的好處：

一、可以通過(guò)控制環(huán)境

內(nèi)部控制的環(huán)境是控制系統(tǒng)中其他要素的基礎(chǔ)，控制環(huán)境是各種因素共同作用的結(jié)果，可以增加或減少具體控制政策和程序的實(shí)施效果。換言之，控制環(huán)境決定著組織的整體風(fēng)格，左右著組織中各成員的控制意識(shí)。例如對(duì)誠(chéng)信的原則和道德價(jià)值觀、雇員品質(zhì)和能力保證、管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)、責(zé)任分配與授權(quán)、人力資源政策和程序。

二、通過(guò)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)；

1.顯示明確系統(tǒng)目標(biāo)。電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的目標(biāo)服務(wù)于企業(yè)整體目標(biāo)，包括營(yíng)運(yùn)目標(biāo)—包括績(jī)效和獲利目標(biāo)及資產(chǎn)保全目標(biāo)；財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)—防止報(bào)送不真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告；并可以通過(guò)一定的函數(shù)放映公司今年來(lái)的催勢(shì)。

2.可以分析現(xiàn)狀。由于以前的人工化沒(méi)有什么效率并且沒(méi)有什么質(zhì)量，所以對(duì)于公司的前景不能得出號(hào)的方法，而電算化能通過(guò)人機(jī)結(jié)合，通過(guò)機(jī)器提供的數(shù)據(jù)和人員的分析得出每年的銷(xiāo)售和經(jīng)營(yíng)狀況。它們都是用來(lái)預(yù)防、發(fā)現(xiàn)、糾正系統(tǒng)所發(fā)生的錯(cuò)誤、舞弊和故障，使系統(tǒng)能正常運(yùn)行；是提供可靠和及時(shí)的信息保證。

3.等應(yīng)對(duì)瞬時(shí)環(huán)境，系統(tǒng)外部經(jīng)濟(jì)、產(chǎn)業(yè)以及管理等控制環(huán)境隨時(shí)都會(huì)發(fā)生變化，系統(tǒng)內(nèi)部軟件、硬件、人員等要素也后發(fā)生變化，當(dāng)這些變化發(fā)生時(shí)，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的活動(dòng)應(yīng)隨之進(jìn)行改變。因此，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中最關(guān)鍵的步驟就是確認(rèn)內(nèi)部和外部變化的情況，并及時(shí)采取必要的行動(dòng)。

三、控制自我評(píng)估和他人評(píng)估。

控制自我評(píng)估是組織的管理部門(mén)和職員共同進(jìn)行定期或不定期對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估內(nèi)部控制的有效性及其實(shí)施的效率效果，以期能更好地達(dá)成內(nèi)部控制的目標(biāo)?？刂谱晕以u(píng)估是為提高組織內(nèi)部控制的自我意識(shí)所作的努力，這種活動(dòng)經(jīng)常以研討會(huì)的形式進(jìn)行。

1.可以更清晰的認(rèn)識(shí)到自己，哪個(gè)是勤奮的，哪個(gè)是不用功？那樣公司就能把握到更多員工的信息。

2.通過(guò)自我評(píng)估可以使審核部門(mén)的人員認(rèn)真的對(duì)待，比如說(shuō)，有些部門(mén)就是因?yàn)榕聦?shí)行了電算化會(huì)導(dǎo)致審核變得馬虎，其實(shí)通過(guò)了自評(píng)和他評(píng)，可以看出一個(gè)人的素質(zhì)高低，那樣有針對(duì)性的對(duì)部分審核進(jìn)行調(diào)查。

但電算化也存在一些問(wèn)題：

1.由于運(yùn)用了點(diǎn)算化，很多資料和有形記錄較手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)大為減少，賬務(wù)處理結(jié)果及數(shù)據(jù)文件都存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)或磁盤(pán)等電子介質(zhì)上，不像手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)那樣直觀，另外數(shù)據(jù)易更改，而在計(jì)算機(jī)內(nèi)部，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)無(wú)論是形態(tài)還是結(jié)構(gòu)卻發(fā)生了變化，如果執(zhí)行員品德不好很容易攝取資料，那樣，一個(gè)公司的安全性會(huì)受到威脅。

2.由于電算化都采取了簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)記錄，很多時(shí)候管理者不知是誰(shuí)做的，誰(shuí)管理的？例如，對(duì)****公司，如果每個(gè)操作員都設(shè)置有自己的口令和不同的工作權(quán)限，并且每個(gè)操作員都應(yīng)保守自己的口令秘密。在電算化實(shí)踐中，出現(xiàn)下面問(wèn)題

（1）有的員工喜歡一人擁有幾個(gè)ID，卻往往是一個(gè)操作員身兼數(shù)職，可以以不同的TD進(jìn)入系統(tǒng)進(jìn)行不同的操作，這樣，財(cái)務(wù)分工的控制就會(huì)搞亂。

（2）為了做好更多的工作，一些未經(jīng)授權(quán)的計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)人員可以利用計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)輕易地瀏覽各種數(shù)據(jù)文件，造成會(huì)計(jì)機(jī)密數(shù)據(jù)被泄漏。

（3）一旦出現(xiàn)什么停電，電腦里的資料就會(huì)變空了，什么也沒(méi)有。那樣資料很難在收集，例外，有一些資料室通過(guò)卡來(lái)存儲(chǔ)的，但卡的技術(shù)不是很高，時(shí)不時(shí)會(huì)因?yàn)槭裁闯睗窕蚴裁吹膶?dǎo)致資料的安全性不高。

2.混亂，檢查難。電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理自動(dòng)化、集中化，再加上計(jì)算機(jī)運(yùn)行的高速性、程序運(yùn)行的重復(fù)性，使得處理結(jié)果一旦發(fā)生錯(cuò)誤，就像編程那樣很難檢查出是哪里的錯(cuò)誤，如果檢查不出錯(cuò)誤，錯(cuò)誤往往就會(huì)在短時(shí)間內(nèi)迅速蔓延，造成多種數(shù)據(jù)文件、賬簿及整個(gè)系統(tǒng)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)失真，并且可能使系統(tǒng)出現(xiàn)反復(fù)性差錯(cuò)。也就是說(shuō)如果輸入數(shù)據(jù)出錯(cuò)，以后的處理環(huán)節(jié)再正確，也只能輸出錯(cuò)誤的信息。特別的一些繼承性的文件，如果上一個(gè)文件錯(cuò)了，下一個(gè)人必須重做第一個(gè)人的操作，那樣我們要求的人員的技術(shù)要非常的高。

3.管理和監(jiān)督的有效性差。，有些單位未完成這一環(huán)節(jié)、也未經(jīng)審批，就直接實(shí)施了會(huì)計(jì)電算化。計(jì)算機(jī)代替手工記賬的單位必須建立完善的電算化管理制度，有些單位雖然建立了內(nèi)部管理制度，但徒有虛名并沒(méi)有切實(shí)執(zhí)行。例如，按職權(quán)分離原則，系統(tǒng)開(kāi)發(fā)人員不應(yīng)直接接觸或者正式操作電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)，憑證的輸入和復(fù)核人員必須由不同的人員執(zhí)行，但有些單位系統(tǒng)開(kāi)發(fā)人員則可以隨時(shí)接觸會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，甚至頂班操作；也有一些單位由同一個(gè)人按照不同的姓名口令進(jìn)入系統(tǒng)去完成憑證輸入和復(fù)核兩項(xiàng)不兼容的工作

既然發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題，那該如何解決：

1.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

會(huì)計(jì)信息化是會(huì)計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)，與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)相比，電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)具有明顯的優(yōu)越性，但是電算化系統(tǒng)有不同于手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的特點(diǎn)及其風(fēng)險(xiǎn)，必須建立更加嚴(yán)密的、系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)會(huì)部門(mén)、信息部門(mén)人員都應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)信息化樹(shù)立正確的思想認(rèn)識(shí)，營(yíng)造風(fēng)險(xiǎn)防范從我做起的氛圍。目前，社會(huì)中計(jì)算機(jī)犯罪行為的增加，使我們更應(yīng)認(rèn)識(shí)到電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性。強(qiáng)化系統(tǒng)的內(nèi)部控制，既是預(yù)防電腦犯罪的重要措施，也是減少差錯(cuò)的有效保障。

2.審批、評(píng)審和監(jiān)督相結(jié)合。

審核崗位主要負(fù)責(zé)監(jiān)督計(jì)算機(jī)及電算化系統(tǒng)的運(yùn)行，防止利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行舞弊。具體包括：審查機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)與書(shū)面資料的一致性；監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全性、合法性，防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，防止存在漏洞等。各級(jí)財(cái)政部門(mén)和業(yè)務(wù)主管部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)審批的各項(xiàng)管理措施，以保證實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的單位都具有良好的內(nèi)部控制制度，特別是對(duì)于商品化的財(cái)務(wù)軟件，要加強(qiáng)對(duì)軟件的評(píng)審管理。評(píng)審的內(nèi)容主要是針對(duì)軟件是否符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，軟件的安全性、可靠性以及軟件的售后服務(wù)功能等方面。驗(yàn)收工作主要是檢查與軟件相配合的運(yùn)行環(huán)境和管理制度的建立情況。通過(guò)鼓勵(lì)員工監(jiān)督，并提出什么“報(bào)情”的有獎(jiǎng)勵(lì)。認(rèn)真負(fù)責(zé)自己分內(nèi)事，通過(guò)強(qiáng)指令的執(zhí)行，就是說(shuō)哪一個(gè)檢查是不認(rèn)真進(jìn)行減少獎(jiǎng)金的處罰。

4.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。

由于審核部門(mén)是一個(gè)比較重要的部門(mén)，筆者認(rèn)為要家多一個(gè)來(lái)管理，或且通過(guò)監(jiān)督的方法來(lái)控制審核中的錯(cuò)選或不合格的想象想過(guò)關(guān)的念頭。另外，會(huì)計(jì)人員不僅要具備財(cái)會(huì)知識(shí)和計(jì)算機(jī)知識(shí)，同時(shí)還要掌握一定的管理知識(shí)；最后，業(yè)務(wù)主管應(yīng)當(dāng)熟悉整個(gè)會(huì)計(jì)電算化處理業(yè)務(wù)，以便對(duì)系統(tǒng)會(huì)計(jì)工作流程進(jìn)行監(jiān)控和指導(dǎo)。

5.人員控制。

通過(guò)部門(mén)的設(shè)置、人員的分工、崗位職責(zé)的制定、權(quán)限的劃分等形式進(jìn)行的控制，建立恰當(dāng)?shù)慕M織機(jī)構(gòu)和職責(zé)分工制度，以達(dá)到相互牽制、相互制約的目的；防止或減少錯(cuò)弊的發(fā)生。其中較重要的崗位有系統(tǒng)管理和審核崗位。大家都知道人員控制是電算化系統(tǒng)管理的根本，會(huì)計(jì)電算化人才的缺乏是制約我國(guó)會(huì)計(jì)信息化工作發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。為此，要加強(qiáng)各種的培訓(xùn)，對(duì)他們的道德水平進(jìn)行教育，提高他們的法律意識(shí)，通過(guò)獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰制度。

總結(jié)：綜上所述，電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制是一個(gè)多要素的立體框架。特別的，隨這科學(xué)的發(fā)展；隨著人們觀念的改變和市場(chǎng)的需求，會(huì)計(jì)電算化將得到更深層次的發(fā)展，電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)環(huán)境下，這些變革無(wú)疑也給內(nèi)部會(huì)計(jì)控制帶來(lái)了新的問(wèn)題和挑戰(zhàn)。因此要最大程度地提高會(huì)計(jì)工作水平和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的質(zhì)量，更好地為提高企業(yè)單位現(xiàn)代化管理水平和經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。電算化規(guī)范和完善電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)操作和管理章程，重視內(nèi)部審計(jì)，增強(qiáng)數(shù)據(jù)安全意識(shí)。無(wú)疑，這是當(dāng)前強(qiáng)化電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)的一次重大變革。會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的實(shí)施，必將為**公司今后的飛速發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

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